內部審計的論文

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。有關內部審計的論文，歡迎大家一起來借鑑一下！

電力企業內部審計問題探討

摘要：在電力體制改革的背景下，內部審計作為自我控制、自我監督、自我協調的職能機構，已經受到了當代電力企業管理層的高度重視。內部審計在我國起步較晚，實際操作中仍然存在許多問題，嚴重阻礙了其職能的正常發揮。旨在對電力企業內部審計問題進行分析，並提出切實有效的控制對策，以保證電力企業內部審計工作的順利開展，提高企業運行效率。

關鍵詞：電力企業；內部審計；組織機構；獨立性

隨着社會經濟的發展，市場對電力的需求量逐年增長，推動了電力行業的發展。電力企業經營水平的逐漸提高實現了制度轉變和自負盈虧的目標，並呈現出資產比例大、投資規模大、回收期長等特點。目前，電力企業內部審計問題越發受到重視。現階段我國電力企業內部審計工作存在很多不足，企業要在如何做好企業內部審計工作上下功夫，從而提高審計效果，降低審計風險，實現長期盈利。

1電力企業內部審計問題分析

隨着市場經濟的快速發展和信息化技術的蓬勃發展，電力企業的經營管理水平得到快速提升。但是，當前電力企業的內部審計工作中依然存在內部審計員工整體素質不高、內部審計部門機構不完善、內部審計部門獨立性差的問題。以下針對這3方面的問題進行具體闡述。

1.1內部審計員工整體素質不高

內部審計是電力企業提升競爭力的主要手段，內部審計員工需要具備管理學、經濟學和工程技術等多項學科的知識。而當前，我國電力企業缺乏複合型人才，這就造成了內部審計員工工作難度增加。為此，電力企業應增強員工的技能培訓和素質培訓，優化審計人才結構，以提高電力企業員工的整體素質，確保審計工作順利進行。目前，企業內部審計員工的障礙主要表現在2方面：①內部審計人員專業結構不合理。審計工作涉及管理學、經濟學和工程技術等眾多學科，人才需求比例為1∶1∶1，而當前我國大多數電力企業的審計員工中財務會計專業的人才佔50%以上。人才比例的不合理導致不能為審計工作的風險管理、內部控制和評價活動提供有效的人才支持，不符合審計工作發展的需要。②內部審計員工對審計的認知有待提高。多數電力企業內部審計員工的審計認知仍停留於傳統的經濟監督、評價和查錯糾弊上，難以適應現代化經濟的發展。員工對改變固有審計觀念和模式以及內部審計在企業經濟活動中角色、職能的轉化缺乏認知和創新。內部審計工作由於缺乏領導層的支持，與其他部門的工作難以有效融合，難以指導企業的經營管理活動。

1.2內部審計部門機構不完善

內部審計機構設置的目的是保證電力企業在管理、經營上符合自身發展的需要，確保企業財務信息完整、準確、及時，促進企業自身管理水平的提高，增強企業競爭力。一些電力企業內審機構不健全，審計員工工作職責劃分不明確，例如缺乏內部審計協調部門。內部審計組織機構的不完善使得審計部門獨立性較差，審計工作難以順利開展。合理的審計組織機構，審計員工自身職責明確，能夠為企業創建良好的內部發展環境。

1.3內部審計部門獨立性較差

我國廠網分離的實行，加快了電力行業的市場化腳步，也給電力企業帶來了一定的財務風險。內部審計部門的獨立性在財務風險管理中非常重要，但現階段電力企業內部審計工作主要是由上級內審機構與所屬企業單位共同承擔，審計人員、職位設置、績效考核及審計費用上由企業直接控制。此外，企業內部雖然設置了相應的內審部門，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨立性難以實現。一旦審計部門的獨立性無法實現，內審工作的公正性、客觀性、權威性將受到嚴重製約，職能無法切實發揮，企業的內部審計風險將加大。

2電力企業內部審計問題的.對策

電力企業內部審計問題受到了領導層的高度重視，旨在通過內部審計問題的解決提高企業的管理水平和經濟效益。參考國外企業成功的內部審計實例，結合我國電力企業的自身特點進行創新和眾多的企業實踐證明，電力企業可以通過以下幾個對策改善內部審計工作。

2.1加強審計員工的素質提升

企業內部審計員工的整體素質不高，人才結構不合理，審計理念認知不到位，是目前我國大多數電力企業所面臨的主要問題。對此，電力企業可從以下2方面做起：①優化人才結構，引進高素質的複合型人才和各學科人才。加強員工的業務技能培訓和自身素質的提高，扭轉只關注財務審計能力的強化而忽略工程技術能力提升的局面。②增強審計員工的審計理念。切實增強審計員工的創新審計理念，優化審計模式，完成審計工作由傳統的審計向事前審計、事中審計的轉變，由查漏、糾錯向提供管理諮詢服務的轉變，加快提升電力企業經營管理的整體經濟性和效益。

2.2健全內部審計組織機構

內部審計組織機構的健全，不僅是內部審計工作合理安排、人員職責明確，創造良好的內部環境的需要，還是企業提高自身管理水平的需要。內部審計機構包括審計室、審計部、監察合編、董事會等。只有完善組織機構，才能強化審計機構的權威性，建立健全的內部審計制度，確保企業健康發展。電力企業要強化內部審計工作，就要健全內部審計機構，從硬件上給予審計工作支持。

2.3確保內部審計部門的獨立性

電力企業的內部審計部門應保持自身工作的獨立性，降低領導層的限制，使得內部審計員工能夠全面、公正、客觀地審查和監督。企業內的審計員工不可在企業內擔任其他企業管理方面或者財會方面的職務，以保證審計人員能夠獨立制訂審計報告、執行審計計劃等。內部審計的工作經費不應經過領導層的控制進行交配，避免內部審計工作經費受到管理層的限制，加快內部審計工作的順利開展。

3結束語

我國正處於經濟轉型期，雖然已經建立了基本成熟的市場經濟體制，但在經濟運行過程中還有待改進和完善。本文從內部審計員工整體素質不高、內部審計部門機構不完善和內部審計部門獨立性較差3個方面對電力企業內部審計問題進行了簡要分析，並提出了相應的改進對策。在市場經濟迅速發展的今天，電力企業要加快審計工作的改革步伐，提高審計工作效率與質量，促進電力企業運營管理水平和經濟效益得到提高。

參考文獻

［1］田孝華.企業內部審計存在的問題與解決思路［J］.中國城市經濟，2011（17）：87-88.

［2］賈宏飛.電網企業內部審計工作的探討［J］.中國城市經濟，2011（12）：120-124.

［3］唐中華.對電網企業內部審計工作的探討［J］.中國城市經濟，2011（12）：100-102.

煤炭企業內部審計風險防範措施

【摘要】隨着經濟迅猛發展，煤炭企業經營管理面臨巨大困難，煤炭企業開發利用合理科學成為首要任務。因內部審計的監督作用對其意義重大，煤炭企業開始重視。但因其內部審計存在不足，使得內部審計存在較多風險。因此，煤炭企業在進行內部審計時應當具備風險意識，充分認識其有可能面臨的風險，分析原因並採取相應的防範措施，有效控制其內部審計風險。

【關鍵詞】煤炭企業;內部審計;風險;防範措施

一、引言

如今經濟高速發展，煤炭企業的挑戰與機遇並存。由於煤炭企業內部審計可以監督其日常經營、資源開發與利用，可以有效降成本增效益，因此內部審計對煤炭企業至關重要。但是，煤炭企業內部審計因存在風險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業應重視內部審計風險，探究原因並對風險進行防範，以促進煤炭企業高效科學發展。

二、內部審計風險概論

（一）內部審計風險涵義

內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，並因此提出不恰當審計意見的可能性[1]。

（二）內部審計風險的特點

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，三種風險不能完全規避，內部審計風險有不可避免性。內部審計涉及事前事中事後，具有持久性。內部審計風險隱蔽性較高，具有潛在性。內部審計風險可以因控制檢查風險而被控制在一定範圍內，具有可控性[2]。

三、煤炭企業內部審計面臨的風險

在瞭解內部審計風險的涵義、產生、特點之後，為了對煤炭企業內部審計進行更加深入的研究，將煤炭企業在內部審計時所面臨的風險進行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計範圍風險：煤炭企業存在大量粗放開採、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內部審計人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質風險：在煤炭企業中，雖然內部審計得到重視，但仍然沒有系統高素質的內部審計團隊。第三，信息風險：煤炭企業內部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時。第四，審計手段風險：煤炭企業內部審計因審計手段不適當、處理信息的方法落後。第五，審計評價風險：在煤炭企業內部審計中，審計對象涵蓋資源、環境、管理、效益等多個方面，評價標準存在不確定性。煤炭企業內部審計風險是以上所有風險的總和以及一些潛在的風險（如內部審計信息的可信度被降低的風險）和極端風險（內部審計形同虛設）。

四、導致煤炭企業內部審計風險的原因

為對煤炭企業內部審計風險更好的應對，對導致煤炭企業內部審計風險的原因進行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業內部審計風險是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內部審計人員無法控制的，主要有：第一，內部審計法律法規等內部審計法律依據不完善，甚至有些方面空白，內部審計人員大量使用經驗和知識分析，加大審計風險。這是煤炭企業內部審計面臨的外部環境，對於煤炭企業來説，是不可改變的。這一原因，對以上所有風險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業內部審計對象複雜，內容廣泛，對內部審計人員要求較高，無法對煤炭企業各方面進行恰當審計，因而較難規避內部審計風險。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內部審計風險，是煤炭企業的內部審計單位及內部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業內部審計主觀原因主要有：第一，內部審計機構設置缺乏獨立性與恰當性，導致內部審計的審計範圍風險和信息風險的同時，給煤炭企業內部審計帶來更多潛在風險。第二，煤炭企業內部審計人員對煤炭企業經營各方面的知識掌握不夠，審計經驗不足，對煤炭企業進行內部審計又過多依靠審計的職業經驗及自身判斷。這是導致煤炭企業內部審計人員素質風險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進行內部審計時所選擇的程序及方法單一，審計方法經常使用抽樣審計，又因經驗不足，必然導致審計手段風險及信息風險。第四，煤炭企業內部審計涉及方面多，標準不統一，降低審計評價的效率，導致審計評價風險。第五，審計不到位，審計往往因為領導要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進行內部審計，而且對待問題不深入分析，不認真處理，導致審計範圍風險、審計手段風險和信息風險。

五、煤炭企業對於面對內部審計風險的防範措施

根據以上風險及風險產生的原因，對於客觀原因，煤炭企業是無法控制和影響的，若想有效的進行風險的防範，我國煤炭企業在進行內部審計時要做好以下幾個方面的工作：

（一）提高煤炭企業內部審計機構的獨立性

首先應當完善煤炭企業的組織模式，內部審計部門直接設在董事會以及審計委員會之下。其次煤炭企業在選擇領導時注意崗位分離，會計與審計工作的領導禁止一人擔任。降低審計範圍風險及其他潛在風險。

（二）提高煤炭企業內部審計人員的素質

首先要加強審計員的審計職業能力、審計道德修養，強化對審計理論、審計方法以及相關法律法規的學習。其次應當使內部審計團隊學習與煤炭相關的專業知識，使內部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業內部審計人員素質風險。

（三）使用科學的審計程序和方法

首先使用風險基礎審計法，用過對風險的分析與評價，制定可接受的審計風險範圍。其次使用分析性複核法，謹慎分析風險的要素組成。再次使用制度基礎審計法，對對風險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據，對風險較小的審計範圍，抽樣審計，科學選擇審計樣本。最後可以結合計算機等信息化技術協助審計[4]。

（四）確定正確的內部審計標準和原則

因為煤炭企業內部審計的獨特性，審計對象包含數量巨大的資源相關數據，因此內部審計應當在採用定性分析法的同時，廣泛採用定量分析法。以國家法律法規以及行業標準為內部審計依據，結合煤炭企業的實際情況，做到內部審計結果的獨立性、可靠性及真實性，降低審計評價風險。

（五）內部審計應當到位

煤炭企業在制定了內部審計的準則之後，應保證其有效執行，防止形同虛設的局面。審計應當全面科學，不以問題大小、領導個人意見為評判標準。以企業整體、長遠利益為目標，將內部審計做到位，降低內部審計的審計範圍風險、審計評價風險等。

六、結論

本文介紹了內部審計風險涵義和特點等基本理論，總結了煤炭企業所面臨的五種風險，深入分析了造成這些風險的客觀原因和主觀原因，並根據風險以及原因提出了防範煤炭企業內部審計風險的相應對策。本文沒有討論如何應對煤炭企業自身無法控制的內部審計的客觀因素，具體內容還需進一步地進行深入研究。

參考文獻

[1]李定安，易沙.內部審計風險及其防範機制研究[J].財會月刊，2002，12:46-47.

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[3]丁在樂.煤炭企業內部管理審計風險及防範[J].中國煤炭工業，2010，02:56-57.

[4]李翠霞，閆興旭.信息化技術在內部審計風險管理中的運用[J].財會通訊，2013，34:86-87.