外部審計與內部審計的論文

當代，論文常用來指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章，簡稱之為論文。它既是探討問題進行學術研究的一種手段，又是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。外部審計與內部審計的論文，我們來看看。

一、概述

（一）審計的起源與發展

審計起源於經濟責任關係，所謂經濟責任關係是指現代公司在公司所有權以及公司經營權相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實際經營者基於委託形成的責任關係。由於公司基於經濟責任關係形成，而公司的所有者並不參與公司的日常生產經營活動，所以公司的實際經營者便需要承擔向公司的所有者報告真實、準確的公司生產經營狀況、財務運營狀況的責任。而公司的所有者則需要基於所有權對公司實際經營者提供的財務報告和會計信息進行審核監督，以此保證公司的合法性、合規則性以及良性運營。於是，公司的所有者和實際經營者便需要第三方，對公司的財務報告以及會計信息進行核查和審計，從而保證公司財務報告和會計信息的準確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實際經營人、公司審計人形成了現代審計關係。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發展迅速。隨着我國《內部審計基本準則》以及《審計法》的頒佈，我國審計體系逐漸趨於完善。

（二）內部審計與外部審計的聯繫

內部審計與外部審計都是審計方基於經濟責任關係對公司的財務狀況進行審計的行為。內部審計與外部審計都需要在審計過程當中運用財務審計技術，而內部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑑。但是，內部審計與外部審計也存在着區別。其一，內部審計與外部審計最直觀的區別在於，外部審計是由註冊會計師對公司整體財務數據的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內部審計則是財務監督管理機構的對內部管理的'一種手段方法，對公司內部運行每一個環節的監督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在於審查公司財務運營狀況的合法性與合規則性。而內部審計的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的財務風險、優化公司的資本配置，從而改善公司的生產經營狀況提高公司效率。其三，內部審計與外部審計的業務範圍不同。外部審計的業務範圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、盡職調查等業務。而內部審計是以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。總之，內部審計與外部審計之間存在着聯繫，同時也有諸多差異。

二、內部審計和外部審計的協作

（一）協作的動因和必要性

內部審計與外部審計相互協作的動因有如下幾點：其一，在外部審計的過程當中，審計方無法充分利用內部審計的審計信息。相比於外部審計人而言，內部審計人掌握着被審計企業的第一手資料，並且對被審計企業的生產經營狀況以及財務狀況瞭解得比較詳盡。但是，外部審計人在進行審計時在獲得審計信息上，往往沒有內部審計人便利。其二，內部審計部門與外部審計部門之間存在隔閡。由於內部審計與外部審計在設計目標以及部門利益方面存在衝突，所以內部審計部門與外部審計部門難以達成合作。其三，內部審計與外部審計的協同缺乏機制支持。內部審計與外部審計協同的必要性主要體現在，內部設計與外部審計可以通過協同審計共享審計信息、降低審計服務費用、提高內部審計與外部審計的工作效率方面。同時，內部審計與外部審計的協同還可以提高公司的財務運營水平和公司治理水平。所以，內部審計與外部審計相互協作是非常必要的。

（二）協作基礎

內部審計與外部審計的協作基礎在於建立適合現代公司發展的內部審計與外部審計機制。首先，內部審計部門與外部審計部門應當建立有效的溝通機制。內部審計人員與外部審計人員在企業審計過程當中，應當建立審計信息共享平台，內部審計部門在平時對企業各個機構的審計中所獲得的審計信息應當與外部審計部門共享。其次，內部審計部門應當與外部審計部門建立審計人員交流機制。雖然內部審計部門與外部審計部門的審計目標和審計範圍不同，但是內部審計部門與外部審計部門所運用的審計方法是相同的，這為內部審計與外部審計的交流協作提供了基礎。內部審計人員與外部審計人員進行人員交流，不僅可以提高審計人員的審計專業水平，而且還可以使內部審計人員與外部審計人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利於提高內部審計與外部審計的協同性。其三，在審計工作中，應當確立以內部審計為主導的原則。審計工作出現不協調的重要原因在於，在審計工作當中沒有確定審計工作的主次順序。而內部審計部門相對於外部審計部門而言，內部審計部門更加了解公司審計的流程和安排，所以應當在審計工作當中起到主導作用。因此，審計信息共享機制、審計人員交流機制以及內部審計主導原則是內部審計與外部審計協同的基礎所在。

（三）協作途徑

內部審查與外部審查的協作主要有以下途徑：其一，建立內部審計與外部審計的協作平台，保證內部審計與外部審計的信息溝通、人員流通以及審計流程暢通。其二，通過企業後期職業培訓提高審計人員的專業水平。內部審計人員在審計過程當中，應當不斷提高自身的審計能力，制定內部審計程序的合理方法，提供準確可靠的審計信息。其三，公司管理者應當提高對內部審計工作以及外部審計工作的重視，全力為公司的內部審計工作提供便利。其四，政府部門應當完善審計法律法規，進一步規範內部審計與外部審計的流程，實現內部審計與外部審計的程序統一，以上為內部審計與外部審計的協同途徑。

（四）對公司治理的影響

良好的企業經營管理建立在企業管理層、外部審計以及內部審計有效協作的基礎之上，其中內、外部審計的協作關係是一項重要內容。當內部審計和外部審計可以互相接受對方的審計工作結果時，不僅可以減少重複工作，提高審計效率，而且可以共同確保企業內部控制的健全和有效，共同加強企業全面風險管理。內部審計與外部審計共同保證企業信息披露真實可靠，產生內部審計與外部審計聯合審計的效果。因此，內部審計與外部審計在審計範圍上相互協調，在審計過程中相互合作，在確保審計範圍的前提下，能提高企業整體審計效率，降低審計費用，並提高公司的治理質量。

三、事務工作中的問題

在審計事務當中，內部審計與外部審計存在的問題主要有以下幾點：其一，公司管理層對企業的內部審計缺乏重視，甚至少數公司的內部審計處於空白狀態。其二，內部審計與外部審計分工不明確，導致內部審計部門與外部審計部門在審計工作中無法協同一致，造成審計信息不準確以及審計資源浪費。其三，內部審計部門的審計人員專業水平不高，導致外部審計部門在對審計企業進行審計時，內部審計部門提供的審計信息存在錯漏，審計方法存在缺陷。

四、政策建議

針對審計事務中存在的問題，本文提出如下政策建議：首先，提高公司管理層對內部審計以及外部審計的重視。使公司管理層明確公司的內部審計與公司的生產經營以及盈利水平關係密切，甚至直接影響到公司的經營利潤。其次，為解決內部審計與外部審計的協調問題，我國相關部門可以通過完善相關法律法規，以及頒佈審計業務指南的方式，規範公司內部審計與外部審計流程，建立內部審計與外部審計合作機制，並在審計工作中確立內部審計主導原則。最後，內部審計部門可以通過加強職業培訓的方式，通過邀請審計業內專業以及實務經驗豐富的審計師的方式，為從事公司內部審計的審計人員進行培訓，從而提高內部審計人員的專業水平。

作者:王鑫 武彰純 單位:大連財經學院