民營企業內部審計論文

民營企業對內部審計的培訓必須提供必要的保障，鼓勵並支持內部審計人員開展多種形式的培訓，使內部審計滿足企業要求。接下來小編蒐集了民營企業內部審計論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。

篇一：中小民營企業內部審計論文

一、中小民營企業內部審計存在的問題及原因分析

1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由於中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由於管理層素質參差不齊，對於內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，並沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。

2、內部審計制度不健全。中小民營企業由於受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對於民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從於人情法則，所以中小民營企業的內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規範引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展併發揮其監督效能。

3、內部審計手段落後。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

4、內部審計人員素質不高。由於社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不願意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。

二、加強中小企業內部審計工作的對策

1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，並賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。

2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規範開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規範操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。

3、提高內部審計工作效率。隨着中小民營企業的不斷髮展壯大，企業管理要求日趨現代化，內部審計也面臨着轉型，其根本目標是要實現六個方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務並重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事後監督向事前、事中全過程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

篇二：民營企業內部審計問題與對策研究

［摘 要］

內部審計作為現代企業制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業內控制度，加強和改善企業管理具有重要的意義。民營企業設立內部審計是民營企業發展的必然，也是民營企業發展的迫切需要。本文試圖對某一民營企業內部審計的具體問題進行探討和研究，以理論聯繫實際為出發點，以歷史背景—企業現狀—未來發展為研究思路，以××集團總公司為例研究民營企業內部審計目前存在的問題、原因及對策等內容。

［關鍵詞］

民營企業；內部審計；問題；對策

隨着我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，內部審計日益成為民營企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，成為集團內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計在機構設置、工作方法、審計內容和職能的深度與廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮內部審計的作用，是當前民營企業迫切需要研究解決的一個重要課題。

一、民營企業開展內部審計的必要性

（一）民營企業的界定

關於我國民營企業的界定，從廣義上看，民營企業只是與國有獨資企業相對，而與任何非國有獨資企業是相容的，包括國有持股和控股企業。民營經濟是指由民間人士、民間機構、民間力量經營的經濟。民營企業是一個與國有企業相對應的概念，是一種非國營、非官方的方式和組織形式。本文認為民營企業可以細分為7種類型：一是個體、私營企業；二是鄉鎮企業；三是民營科技企業；四是股份合作企業；五是“三資企業”中國家不控股的外資企業；六是股份制企業中國家不控股的企業；七是國有民營企業，如實行承包和租賃等方式進行國有資產經營的企業。本文論及的民營企業，主要指除第五、第七種以外的民營企業。可以歸納總結民營企業的概念是：非國有獨資企業均為民營企業。

（二）內部審計的定義

內部審計是一種獨立的、客觀的確認和諮詢活動，旨在為企業增加價值和改善組織營運，它運用系統的、規範的方法改善和評價組織在內部控制、風險管理中的效果，幫助企業實現其目標。

我國現行的內部審計定義為：“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。內部審計原定義的表述為：“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導人負責並報告工作”。新舊定義相比，主要的區別在於：①增加了內部審計的評價職能，與監督職能同等重要；②增加了內部審計的目的，促進加強經濟管理和實現經濟目標。

（三）民營企業開展內部審計的必要性

內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋樑，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨着經濟的發展和現代企業制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很重要的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善以及內部審計作用的發揮。

（1）加強內部審計可以確定財務和運營信息是否準確和可靠，財務和運營信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務決策的基本分析依據，相關信息是否準確和可靠關係着企業的成敗。加強內部審計可防止集團內部各部門為渲染本部門業績提供虛假財務信息而背離集團總目標。

（2）加強內部審計可以確定企業所面臨的風險是否已經被識別和最小化。企業走入市場，參與市場競爭，在經營運作和管理方面，都會使企業監督、控制日益艱難，所面臨的風險也會逐漸增多，內部審計使得一些高風險業務可能產生的鉅額虧損能夠得到及時發現和制止。

（3）加強內部審計可以確定外部規章制度和可被接受的內部政策與程序是否已經被遵循。僅有一個好的自我約束機制，沒有一支高素質的監控隊伍，企業就會很容易在市場競爭的風浪中被沖垮擊敗，內部審計可以減少和杜絕不合規行為的發生。

（4）加強內部審計可以確定是否達到了令人滿意的運營標準。運營部門的自我評價和測試缺乏客觀性與公正性，內部審計部門作為獨立性較強的部門可以對組織內不同的運營和控制實施系統、客觀的評價。

（5）加強內部審計可以確定資源是否被有效地、經濟地加以利用。所有權與經營權的分離是現代企業的一個基本特點，產權所有人將財產託付給企業經營者，企業經營者就應妥善保護和合理利用這些資源，以實現資產的保值增值，內部審計是加強管理和監督的必要手段。

二、××集團有限公司內部審計概況及存在的問題

（一） ××集團公司簡介

××集團有限公司（簡稱××集團）設立於內蒙古自治區首府呼和浩特市，該集團公司具有房屋建築工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎工程、土石方工程總承包二級資質；煤炭地質與水文地質勘查、地球物理勘查、地質測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質。總公司有１２家分公司和２家檢測中心。現有員工２ ９０６名，各類專業技術人員４１１人，其中有高中級職稱的２８５人。擁有大型的專業設備４２５台（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設工程項目能力。２００１年公司通過ＩＳＯ ９００２國際質量體系認證。２００４年被國家工商總局評為“重合同、守信譽”單位。

（二）××集團內部審計的發展歷程

××集團內部審計的發展歷程可以概括為4個階段。

第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時期因為公司規模相對較小，沒有或有較少子公司或分公司，公司內部管理信息通暢，公司沒有正式開展內部審計工作。但是在後期出現分公司以後，分管分公司的財務人員在監管分公司財務過程中，實質上具有了類似內部審計的部分性質，可以説是內部審計工作的萌芽。

第二階段：財務部門代行內部審計職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨着公司的進一步發展和擴大，公司已從單一的公司成為了企業集團。無論是人員規模、經營規模，還是管理結構，都變得越來越龐大和複雜，跨地區分（子）公司的出現和增加，更使得企業內部迫切需要加強管理。為了進行內部監督，當時由財務部門代行內部審計的職能。財務部門定期組織財務人員對各地分（子）公司進行財務檢查，主要工作是審核財務收支、檢查財務規章的執行情況，審計的範圍和作用非常有限。

第三階段：獨立審計起步和發展階段（２０００－２００３年）。由財務部門行使內部審計職能，使審計工作的範圍和作用受到了極大的限制。隨着集團規模的進一步擴大和管理跨度的加大，２０００年集團董事會要求成立獨立的審計部門，內部審計職能也正式從財務部門中分離出來。當時雖然審計人員都是從財務部門出來的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。

第四階段：向管理審計的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團審計部對外招聘了具有內部審計經驗的專業人才。並借鑑國外公司的經驗，建立內審工作制度，完善審計工作流程，使整個審計工作發生了質的飛躍，審計作用在集團內部逐步顯現出來。

××集團內部審計的發展歷程也基本上代表了我國民營企業內部審計的發展歷程：從無到有，從不完善到比較完善，從單一的財務審計到經營管理審計，可以説是我國民營企業內部審計發展的一個縮影。

（三） ××集團內部審計的運作模式

１、 內部審計部門的機構設置

××集團內部審計機構設置的主要特點是：內部審計工作上直接對董事會負責，但行政上歸屬集團財務總部管轄，在公司的架構體系上表現為雙重管理模式。這種設置模式有利的地方表現在能配合集團財務總部進行監督和管理，審計意見和建議能通過集團財務總部的力量快速推行下去，而且通過財務總部的影響力有助於推動審計工作的展開；不利的地方是內部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務總部的管理，很多涉及財務總部高層的審計項目開展時審計結論會受到影響。

２、 內部審計的工作目標

內部審計的工作目標就是內部審計工作所希望達到的效果。開展內部審計活動，一方面在於可以在實施過程中及時發現問題並採取改善措施。另一方面可以通過分析評價，確定管理中的薄弱環節，而後提出改善意見，最終促成系統的改善。整體而言，本文將內部審計工作的目標分為3個層次（見表1）。

目前，××集團內部審計活動還主要側重於對現有流程中各運作環節的監控，通過對各個環節進行大量的符合性測試和實質性測試，找出已發生的問題，並針對具體問題提出改善意見。

３、 內部審計的工作方法

××集團旗下有眾多分（子）公司，內部審計需要在一定期間對這些公司的經營業績情況、內部控制運作情況、財務收支情況等方面進行評價和鑑證；需要對管理層的一些重大決策進行審計和監督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進行離任審計。

（四） 內部審計中存在的問題

隨着民營企業的快速發展，內部審計在民營企業中已逐步得到了認識和推行，內部審計工作也取得了一定的成績。但由於民營企業自身的侷限以及所面臨的制度、政策和法律環境等問題，內部審計仍然存在着很多的問題和困難，與大多數民營企業普遍存在的問題一樣，××集團內部審計主要有以下問題：

１、 對內部審計存在認識上的差異

××集團對內部審計的認識只是處在初級階段。與很多成熟的民營企業相比還有一定的差距、這些差異主要表現在兩個方面：一是地區之間的差異。因為民營企業發展水平在我國地區之間差異相當巨大，如在沿海城市，民營經濟相當發達，民營企業的規模較大，管理水平也很高，很多企業早已設立了內部審計機構，常規性地開展內部審計工作。但在欠發達的中西部省份，很多民營企業內部審計還處於萌芽階段。二是企業之間的差異。同地區相同條件的民營企業，有的很重視內部審計，將內部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內部審計，把內部審計看成是現代企業管理的一種內部擺設，沒能真正發揮內部審計在管理中的作用。

２、 內部審計定位不明確，獨立性差

獨立性是內部審計的重要特徵，獨立的程度決定了審計職能發揮作用的範圍和效果。民營企業的特殊性質和經營環境決定了其內部審計，無論其機構設置還是人員安排都受制於企業主。和我國目前大部分民營企業一樣，××集團的產權特徵也主要表現為高度集中和封閉，這樣企業的決策通常都是企業主自己説了算，企業主的經營理念、經營作風、文化水平的不同，就會直接影響到內部審計的方向和重點，影響到審計結論的表達。而且由於產權高度集中在家族成員手中，“內部人説了算”，缺乏專業背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任於重要崗位，其中包括內部審計部門。這種內部人相互審計的做法，嚴重違反內部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。

３、 內部審計機構設置不規範

由於我國民營企業對內部審計的認識和需求普遍處於初級階段，國家對民營企業內部審計的開展缺乏必要的引導，設立內部審計是民營企業的一種自主行為，這樣在民營企業在設立內部審計機構時，××集團選擇了照搬國有企業模式，在此過程中未考慮民營企業本身的特點，只是機械地照搬套用，造成了目前機構設置上的混亂。

４、 內部審計內容不全面

內部審計的內容是一個不斷髮展變化的範疇。現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數民營企業僅僅侷限於內部財務審計，即監督公司的內部控制執行情況，審查公司的財務會計規章制度是否健全，合同、文件、財務報銷、審批是否符合公司的規定以及專項審計等。忽略了經濟效益審計，不能通過內部審計找出經營管理中存在的問題，進而提出改進措施，提高經濟效益，因此制約了企業的發展。

５、內部審計職能單一

××集團內部審計除了審查組織的財務資料是否合法、公允，經營活動的目標是否恰當外，很少對管理組織合理性、管理功能健全與否、管理工作是否有效等進行確認和評價，缺少主動提供諮詢服務，在內部控制的建立、健全，經營目標的確立，經營方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實行等方面不能及時有效地為管理層提供有益的建設性意見。內部審計工作長期侷限在對財務會計信息的查錯防弊、查漏補缺上，在組織的經營管理、經濟評價方面貢獻微乎其微，不能及時有效地為管理者提供積極的建議，內部審計的職能得不到充分的體現。

６、內部審計人員配備不足，人員素質普遍較低

××集團審計部門內審人員配備不足、人員素質不高。隨着我國加入ＷＴO，經濟的全球化、國際化競爭日益加劇，民營企業面臨更多的新問題、新困難和新風險。只有那些精通企業業務、具有經濟、法律、會計、審計等多專業知識和能力的複合型內部審計人員才能滿足為企業管理層提供多方面服務的需要。集團內部審計隊伍中雖然不乏高素質的專業人才，但整體而言從業人員的素質偏低，還很難勝任當前和未來民營企業發展的需要。而且內部審計人員的後續教育做得不夠，大多數內審人員僅具有財務領域的知識，還停留在以財務審計為主的審計初級階段，在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。

三、原因分析及解決的對策探討

（一） 產生問題的原因分析

本文認為類似××集團的民營企業內部審計出現問題的主要原因在於兩方面：一是民營企業本身的特性，包括產權特徵、資本結構、管理層觀念等諸多方面；二是民營企業內部審計所處的外部環境，包括宏觀經營環境、法律環境和內部審計行業發展水平等。筆者對這些方面進行必要的分析。

１、 民營企業的資本結構與產權特徵

資本結構影響着企業治理結構即所有權的安排，而治理結構與內部審計密切相關。目前我國民營企業資本結構的特點是：資產負債率嚴重偏低。在這種資本結構的作用下，民營企業的決策權與經營權、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態，缺乏債務治理機制。在這種單一的產權結構下，所有權和經營權都集中在內部人手中，企業缺乏社會化的監督機制，企業處於一種決策、執行、監督三權合一的狀態，致使內部審計的發展受阻。

２、 經營者的理念

在當今中國職業經理人市場還不發達的情況下，民營企業的領導人素質更是參差不齊。他們在創業之初靠膽識和經驗創立了企業的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和守法誠信等方面素質還普遍有待提高，科學和規範經營始終是很多民營企業亟待解決的難題。由於受經營者素質和傳統思想的影響，加之內部審計在我國的發展水平不高，致使很多民營企業主尚未了解和意識到內部審計能給企業帶來的好處；或者只是認識到內部審計很膚淺的一面，這樣使內部審計在他們心目中的地位相當低，缺乏必要的重視，因此成為民營企業內部審計發展的一大障礙。

３、 民營企業內部審計理論研究滯後

民營企業內部審計的實踐發展很快，機構和人員數量都迅速增加，實踐的發展迫切需要理論的指導，我國現有的有關民營企業內部審計的指導理論十分匱乏，仍停留在以監督檢查為主要手段的層面，過分依賴其監督的職能，忽略了其他職能。現在民營企業內部審計的工作很大程度是借鑑了國有企業的內部審計模式，即以傳統審計概念中的行政色彩和手段，以監督檢查和查錯糾弊為主。顯然，這種側重事後監督，而不會解決問題的內部審計模式無法滿足建立現代企業制度的需要，不利於企業改善經營管理和提高經濟效益。雖然民營企業內部審計與國有企業內部審計有相同之處，但由於其產權和公司治理結構不同，必然還存在很多特殊之處，而整個民營企業內部審計領域，無論是大的理論框架，還是小的實務理論，都還沒有深入的研究成果，沒有形成完整的體系。

４、民營企業內部審計的法規不健全

法律法規不健全是導致我國內部審計制度不盡完善、內部審計工作成效不大的主要原因之一。除此之外，內部審計作為經濟社會中一種行為還需要職業道德來規範和制約。從我國已頒佈的審計法律來看，有關內部審計的法律依據主要是1９９４年頒佈的《審計法》和1９９５年發佈的《審計署關於內部審計工作的規定》，但它們只是為搞好國家審計監督服務的，範圍也僅限於國有企業和行政事業單位，並沒有將民營企業內部審計納入其中。顯然這些立法遠遠不能滿足民營企業發展的需要。民營企業發展到今天，無論在數量、規模和競爭力等方面都能與國有企業相提並論，也同樣需要加強內部控制和規範性運作機制。內部審計領域沒有統一的執業標準，從而使審計工作憑經驗、按習慣行事，嚴重削弱了內部審計的權威性。而市場發達國家對內部審計的資格和執業標準都用法律的形式規範下來。這些規定為提高內部審計人員的執業水平、提高內部審計人員的地位和權威性發揮了重大作用。

（二）解決問題的對策探討

鑑於我國民營企業內部審計現狀及存在的突出問題，民營企業內部審計其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應現代企業制度要求和企業發展的需要。而完善我國民營企業內部審計又是一個長期的、全方位的提高和改善的過程，筆者認為應該根據企業的特點，從其自身特徵、內部審計行業組織和政府政策法律等多方面着手，有計劃有目的地逐步改善和提高。針對××集團的情況應採取的措施主要有：

１、 明確內部審計的性質與定位

民營企業必須首先認識到，內部審計在企業經營管理中處於極其重要而又特殊的地位。企業的經營目標是其各組成部門工作的導向，而內部審計制度的完善和順利進行是實現企業目標不可或缺的一部分。要確保內部控制制度被切實地執行並能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督與客觀評價。內部審計在強化內部控制方面發揮不可替代的積極的作用：它既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量。不僅如此，在企業內部經營管理中，隨着外部環境變化、各種風險增多、公司治理加強及內部組織重整，內部審計工作在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內部審計人員更多的職責和使命。

２、 合理設置內部審計組織機構

調整理順內部審計機構的隸屬關係，合理設置獨立的內部審計機構，是完善民營企業內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關鍵所在。國際內部審計師協會在其頒佈的《內部審計實務標準》中對內部審計機構的領導隸屬關係提出了下列要點：①內部審計機構負責人應對組織中一個具有足夠權力的負責人負責；②內部審計機構與董事會之間應能直接交流信息；③內部審計機構負責人的任免，應由董事會一致同意確定；④內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算，應提交最高管理層和董事會備案；⑤內部審計機構應每年一次或在必要時多次，向最高管理層和董事會提交工作報告；⑥內部審計機構應定期評價其《章程》中規定的宗旨、權力和職責是否繼續適用和有助於完成任務，並通報給高級管理層和董事會。

隨着企業制度的不斷創新和治理結構的逐步完善，××集團也應適應現代企業制度的要求，合理設置其包括審計部門在內的內部組織機構。就內部審計機構及其設置而言，我們主張在股東大會、董事會及經理層之下分別設立監事會、審計委員會和內部審計部門，三者之間由上而下宜存在業務指導關係，內部審計機構的設置應高於其他各職能部門，其在業務上向審計委員會負責並報告業績，在行政上向經理層負責並報告工作。

３、 改進內部審計的方式和方法

隨着企業管理水平的提高，××集團內部審計應該以企業的經營目標為中心，監督和控制企業的經濟活動，利用內部審計獨有的優勢來完善經營管理的預先控制工作，合理建立完善的內部控制標準，打破傳統的、單一的、事後審計方式，逐步把注意力集中在事中審計和事前審計上。內部審計工作不再侷限於事後監督， 不僅要監督和評價經濟項目、預算及合同的真實、合理、合法、有效，及時反饋信息和意見，又要對集團內部的重大經營決策、重點投資項目及佔用資金數額較大的主營業務實施事前審計。對企業內部控制進行全面、及時的監督和評價。

在信息化技術普及和應用水平提高的大環境下，集團內部審計人員還應通過在企業內部建立一個功能完善的審計信息化系統和審計操作平台，對內部財務信息系統及會計工作進行高效的監控與評價，對集團資產流向情況密切跟蹤；改變傳統的以手工作業為主、以計算機操作為輔的審計模式，提高內部審計部門在信息化條件下實施審計監督與評價的能力，通過全過程的審查、監督與評價，逐步實現審計過程的轉變。

此外，改變內部審計工作的實施單純依靠內審人員的現狀，可以適當藉助外部審計的力量，實現內部審計與外部審計優勢互補。內部審計和外部審計有機地結合一起，既有利於緩解內部審計人員的壓力，又有助於提高內部審計工作的效率和質量。

４、 拓寬審計內容的領域

企業要從以檢查、評價為主要內容的內部控制審計向以改善機構運行狀況和推動改革為主要內容的管理審計轉變。審計部門不僅要發現問題，而且還要參與解決問題，要站在管理控制的角度不斷完善制度，積極促進和推動企業的內部控制、風險管理、機構改革、業務創新等活動 。

在條件有限的情況下，可以重點圍繞企業經營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規模相對較小、涉及面相對較窄、容易操作的項目開展管理審計試點，逐步摸索方法、積累經驗，應該以敢於實踐創新的審計理念，逐步拓展審計評價的內容和範圍，嘗試開展比較全面的任期管理責任審計評價等。

５、加強內部審計職能的擴展及創新

審計職能的注重內部審計職能由單一的經濟監督職能向以經濟監督和經濟評價為基本職能的多職能轉變、內部審計的本質已不再定位於獨立的經濟監督活動，而是以服務為導向的經濟控制機制。內部審計的主要目的是為集團內部的管理控制服務，從而達到為企業創造價值的目標，這就決定了內部審計的工作重點必然由傳統的財務審計過渡到經濟效益審計，即由傳統的“檢查系統”向“控制系統”轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。

在內部審計傳統定義中“確認”職能已不能適應集團在當今市場日益注重未來導向的情形下，對內部審計職能做出的更廣泛探索，比如嘗試利用“諮詢”職能，在內部審計經濟評價的同時，從事諮詢活動，主動積極地向管理者提供諮詢服務，進而達到對組織經營與控制直接改善的目的。

６、提高內部審計人員的素質

企業經營環境的日益複雜和競爭的更加激烈，對內部審計人員的素質提出了更高的要求。內部審計人員需要在熟悉財務會計審計的基礎上，儘可能多地瞭解其他業務領域，掌握其他專業的理論與實踐知識，拓寬知識結構，才能更得心應手地開展審計工作，為企業創造財富。現代內部審計工作逐漸由財務管理領域向經營管理領域滲透和擴展，內部審計人員的組織結構也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備精通各項相關業務的專門人才，充分利用現有資源，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，還應適應審計領域日益拓展的需要，使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用。

（三） 結論與展望

展望未來，××集團內部審計充滿了希望和挑戰。隨着集團業務和規模的不斷擴大，內部審計部門在集團內部的地位和重要程度也不斷提升，內部審計部門前瞻性地制定了部門未來的發展戰略，戰略的主要內容包括：①部門遠景。成為企業內部的風險控制中心和諮詢中心。②人員規劃。企業內審部門領導意識到人才是內部審計發展的決定因素。為此，制定了根據企業規模增長比例來確定內部審計人員增加的規定；確定了每年內部審計人員的培訓計劃等，試圖建立一個集多種管理型人才的學習型組織。③審計實務。企業內審人員試圖通過不斷健全審計的流程和制度，使內部審計工作實現科學化、制度化和流程化。④創新要求。企業內審人員意識到停留在財務和低層次的經營性審計不能滿足企業發展的需要，也無法體現內部審計更大的價值。為此，部門內部應大力提倡審計創新意識，包括使用新的審計方式方法、拓展新的審計領域、使用新的審計工具等，希望能緊隨國際內部審計的發展步伐，結合集團實際，將最新的研究成果引進來，消化後及時在實務中推廣運用，使內部審計發揮更大的作用。

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篇三：民營企業內部審計研究

摘要：

改革開放之後我國的民營企業迎來了迅猛發展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩定增長，緩解就業壓力，優化經濟結構，推進技術創新，促進市場繁榮，保持社會穩定等方面發揮着越來越重要的作用。但是由於民營企業的特殊性，使得會計信息化的環境下民營企業的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業的發展造成了障礙。本文將簡述民營企業內部審計的意義，分析民營企業內部審計存在的主要問題，提出完善和發展會計信息化環境下民營企業內部審計的對策。

關鍵詞：

會計信息化；民營企業；內部審計

一、信息化環境下民營企業內部審計的意義

1.完善公司治理機制隨着社會經濟的不斷髮展，信息化環境的不斷完善使企業內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的範圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業戰略目標的實現等等，內部審計工作的複雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對於民營企業而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。

2.加強企業風險管理對企業內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價。在會計信息化環境下，民營企業內部審計的開展使得企業各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業運行過程中出現的違規違紀行為得以發現並得到處理，同時在企業管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的'有效實施，能為企業的建設提供科學的一局，確保企業管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業運營與發展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業健康穩定的發展提供了強有力的保障。

3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨着社會經濟的不斷髮展，現代企業的制度建設越來越完善，特別是對民營企業而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監督這一方面，更多的是已經朝着服務的方向發展，並且注重對業務過程的審計，具有更強的綜合性。企業內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業運行過程中的各類管理問題，例如，經營環境、風險、信息傳遞與溝通等等，並以此為企業的發展與建設提供建設性意見，對於企業內部控制制度的建設而言有着十分重要的意義。同時為企業內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業提供諮詢，改善組織運營效果隨着市場經濟環境的不斷完善，現代企業的生存與發展面臨着巨大的挑戰，特別是對於民營企業而言，其內部審計工作的改革與完善有着十分重要的意義。隨着企業內部審計的內容與範圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業管理的服務中。企業內部審計是基於企業整體情況進行的審查工作，通過對企業運營管理的數據分析，為企業的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業面臨的風險得到有效降低，為企業組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業運營管理中各項工作的有效性評價，為企業組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業組織價值的最大化得以實現。

二、信息化環境下民營企業內部審計存在的主要問題

1.民營企業的管理模式制約了其職能隨着會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業管理模式也發生了巨大的改變。會計管理理念、業務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特徵也有一定的變化。而對於民營企業而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業持有者主要為家族人員，其凝聚力的發展主要依賴於家族，企業的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是説企業利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業主就是企業的主要決策人，而由於不同的民營企業其持有人有着不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。並且對於產權高度集中的家族式民營企業而言，家族成員基本是企業內部各項事務的決定者，即“內部人説了算”，而有的家族成員在專業背景與水平上有所欠缺，這一類特殊羣體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業忽視現代企業制度及內審制度的建立現代民營企業存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由於企業管理人員對現代企業制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由於企業制度建設的缺失，使內部審計的目標定位並不明確。與企業治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業的目標都存在一定的侷限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業內部審計工作的作用難以得到充分的發揮。其次，由於國家並沒有強制規定民營企業建立內部審計制度，使民營企業在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業內部審計管理體制中，企業內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由於缺乏有效的內審機制，使得民營企業缺乏對內部審計機構的建設，導致企業財務工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發揮。

3.民營企業內部審計的範圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業內部審計工作是基於財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監督，儘管有的企業針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業內部審計工作的作用得到了一定的發揮，約束機制的建立使得企業的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業的財務審計的仍然處於一個較低的水平，及其原因，主要是由於企業大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由於缺乏相關的專業技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的範圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。

4.民營企業內部審計手段不夠完備隨着科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發展空間，並有着十分廣泛的應用，民營企業在管理與經營的方式方法上也必然發生巨大的改變，這就對企業內部審計提出了更高的要求，促使其朝着現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業內部審計工作仍然存在一定的問題，企業內部審計手段仍然不夠完備，難以發揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業人才也比較匱乏，導致企業內部審計手段落後，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對於層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環境下的企業內部審計提出的要求完全背離。

三、信息化環境下完善和發展民營企業內部審計的對策

1.民營企業的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統觀念，並且受限於我國內部審計的發展水平，導致對內部審計的重視程度並不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業的內部審計得到充分的發展與完善，首先就需企業高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基於對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業內部控制、業務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，並以此提出相應的審計措施，使企業內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。

2.民營企業要逐步建立現代企業制度民營企業的家族性質很強，而為了實現向現代化企業的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業管理人員的職責得以明確，使企業內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業高層管理人員能夠參與到企業的決策與管理。目前，民營企業的規模不斷擴大，企業管理難度越來越複雜，僅僅憑藉企業主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業的發展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業的認同與肯定，使企業的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發企業員工的積極性，促進企業發展。此外，還要引入競爭機制，促進企業內部形成良性競爭，以此使企業員工的創造力得到充分發揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營企業內部審計工作處於一個嚴格監督環境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。

3.民營企業內部審計內容與範圍要合理擴大除了要擺脱傳統觀念的束縛，民營企業還應適當擴大內部審計的內容與範圍。隨着市場經濟環境的不斷完善，企業在經營手段，運行機制方面發生了巨大的改變，特別是對民營企業而言，必須對其管理模式進行積極的優化與調整。為了實現這一目的，民營企業內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業務流程審計的轉變，應從全局出發，擴大內部審計工作內容與範圍。在以往民營企業內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨着內部審計內容與範圍的擴大，民營企業除了財務會計的審計之外，還應對企業治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核範圍，並且實現靜態與動態的審計。應考慮企業風險的防範來實現對企業內部審計的強化，促使企業內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業實現戰略目標提供強有力的支持。

4.民營企業內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進行調整與改革，並採用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對於民營企業而言，其內部審計工作的發展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進，並發展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發與應用，在計算機系統的審計監督的實施過程中，還應採用新的內部審計方法，以適應電算化環境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨着現代企業的不斷髮展，企業的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越複雜，技術含量越來越高，這就對企業內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業內部審計發展的需求。

四、結語

隨着會計信息化的不斷深入，現代企業尤其是民營企業的內部審計工作的開展與完善對於企業的建設與發展有着十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對於企業的發展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創新的解決方法，使民營企業內部審計工作得以強化，為其發展提供強有力的保障。

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