成品油消費税徵管論文

各位同學們，下面是為大家整理的成品油消費税徵管論文，相信對大家寫論文有一定的借鑑作用，請看：

成品油消費税徵管論文

摘 要：構建和諧税企關係是構建和諧社會的一部分，也是企業正常經營的重要前提，石油銷售企業認識到這一點很容易，但構建和諧税企關係，卻需要從多方面考慮：深度剖析構建和諧税企關係的難點；整體把握税收體制發展的方向；深刻認識税收與企業之間的矛盾點；充分發揮集團企業的整體優勢。

關鍵詞：成品油；銷售企業；措施

納税是企業一項重要的經濟活動。企業生產經營過程中，與職能部門打交道最為密切的是税務機關。隨着國家税法體制的不斷完善，税務人員專業能力的不斷提高，企業應該主動加強與税務機關的聯繫，作為成品油銷售企業，也應根據所屬地實際情況，推進税企建設，促進國家税收法制化進程，構建和諧税企關係，確保企業的良好運轉。

1 加強税企建設的意義

1.1 有助於規避税務風險

隨着市場經濟的不斷規範，税法體制的不斷健全，税收法規不斷推陳出新。建立良好税企關係，有助於企業及時瞭解最新的法規政策，一方面可以及時執行税收制度，規避税務風險，另一方面可以最快獲得相關税收優惠政策，降低企業經營成本。

1.2 有助於實現企業經營目標

企業經營目標的順利實現，優良的運轉環境是外部保障，不能存在被稽查通報、罰款整改等影響企業正常經營的事項。建立良好税企關係，通過税務機關的檢查指導、政策講解，有助於企業不斷規範經營行為，做遵章守法、信譽優良的納税企業，樹立良好外部形象。

1.3 有助於提高財務管理水平

建立良好税企關係，有助於企業財務人員瞭解熟識相關會計法規、税法規定，有助於掌握相關的業務流程和財務政策，從而不斷提高業務素質，進而提高企業財務管理水平。

2 税企關係容易產生矛盾的原因

宏觀來看，國家税收立法進程、税收管理體制、國民納税意識等因素決定税企關係容易產生矛盾。具體到中國石油成品油銷售企業，以河南省來看，增值税執行的是豫國税函［2004］449號文“由河南分公司統一計算、各分支機構分別就地繳納”的政策，所得税執行的是豫國税函［2005］562號文“省公司集中向當地税務機關統一彙總繳納”的政策，特殊的税收政策容易引起地方税務機關的重視與關注。

2.1 税收立法滯後，税收管理體制不完善

目前我國税收立法相對於西方國家依然滯後，税收法規相對不完善，税收支持制度相對欠缺。税法建設仍處在國際趨同、不斷完善的進程中，往往多變而不穩定，部分税法對收納雙方都未進行深入的培訓，也未對納税人進行足夠的宣傳與教育，甚至改革中必備的設備硬件未在税法實施時配置到位，從而導致徵納雙方在執行上有時出現偏差，税企間容易出現矛盾。

2.2 徵税人員素質及其依法行政意識有待提高

作為税務管理活動的重要主體，徵税人員素質對税務管理質量具有十分重要的影響，但一方面由於税務部門人員進出機制的不規範，人才引進機制的不完善導致徵税人員素質不容樂觀；另一方面受法治化程度較低的影響，税務徵收機關行政手段徵税現象明顯，税收任務完成率在納税人看來成為税收的直接目的。2009年相當企業經濟形勢下滑，但仍“被納税”直接導致税企間較大矛盾。

2.3 納税人素質及其納税意識較差

税制的實施與税務管理的進行都需要納税人的密切配合與切實奉行。但目前我國納税人的納税意識亟待提高。其基本表現為：許多規模較小的工商業者，從事生產經營，但不進行税務登記、不進行納税申報，拒絕納税檢查，會計核算不健全，沒有憑證、賬簿、報表等基礎資料，納税存在討價還價的.現象，大大增強了税務管理的執行成本，容易造成税收徵管中矛盾地增加。

2.4 特殊税收制度造成徵收過程中的矛盾

成品油銷售企業，特別是做為中國石油下屬版塊的銷售企業，經營管理實行“資源統一配送，價格統一制定，財務統一核算，外觀統一包裝，服務統一規範，對外統一宣傳”的管理模式，管理方式影響納税方式，中石油河南分公司增值税統一執行豫國税函［2004］449號文件。文件規定河南分公司按照各分支機構銷售比例計算當期實際應繳增值税，並製作《税款分税表》經主管税務機關審核後下發各分支機構納税，各分支機構《增值税納税申報表》進項税額按銷項税額減去應納税額倒算得到。由於進項税額統一在河南分公司核算，在實際納税過程中很容易引起税務機關的質疑，認為對企業的税額無法直觀管理，特別在未進行過這樣統一納税管理的地方税務機關，往往需要一個較長的解釋過程。

3 加強税企建設措施

3.1 清醒認識目前税務體制改革形勢

（1）税收徵管法制化。

税收徵管的法制化程度不斷提升，税法及其法規對税收徵管中徵納雙方的權利和義務都有了具體明確的規定（含以案例法的形式），真正做到了有法可依。徵税方（税務機關）、納税人和中介機構法律地位平等，其應享有的權利和應盡的義務明確，法制意識不斷提高。

（2）管理方式現代化。

目前税款徵收信息化程度不斷提高，徵管網絡開始貫穿於從納税申報到税款徵收、税源監控、税收違法處罰等税收徵管的全過程，大量先進科技手段普遍應用，大大提高了税收徵管的效率和質量，增強了税務部門對税源的監控能力，而且信息自動化技術的運用，方便納税人的同時讓徵税過程更加透明化。

（3）税務稽查剛性化。信息化技術手段的普遍應用和納税人自行申報納税，使税務機關征收的精力大大減輕，税務稽查上的關注逐漸加強，專業化的稽查日趨規範化、日常化。税收法制化的快速進程、人員管理機制的不斷完善也使税務稽查人員能力提高，業務更加專業化，税務稽查後的處理、司法程序也更加規範化，税務稽查逐漸成為税務管理的一項剛性手段。

3.2 加強自身能力建設，強化納税意識

中國石油下屬的成品油銷售企業，承擔着“經濟、社會、政治”三大責任，有着央企應該有的覺悟，對會計核算有着極高的要求，對會計人員也有嚴格的要求，既要求有良好的業務素質，也要有較強的政策觀念和職業道德水平，工作中要嚴守職業道德，依法核算，確保會計信息的真實、有效。這樣才能保證得到税務機關的認可，雙方工作才能建立在相互理解的基礎上。

信息系統的快速推進更加提高了企業管理的規範性及核算的質量。近幾年來，成品油銷售企業的系統建設突飛猛進，ERP系統的實施，四大系統的集成，使企業的銷售、資金完全反映在信息系統中，數據一目瞭然，大大增加了税務機關對企業的認同感，有效促進了税企的溝通交流。

3.3 辨證理解税負概念，軟化主要矛盾

從近幾年的實際工作來看，成品油銷售企業與主管税務機關之間主要爭議點集中在對税負的理解上，税務機關常常認為成品油銷售企業税負相對於本地區平均税負、相對於其他行業税負偏低，從而加大對成品油銷售企業的稽查力度。

税負，只是税務機關對企業實施納税評估的一項主要指標，是對企業納税監管的一種手段，而不是企業納税必須達到的一個標準。企業的税負隨着經濟環境的變化會發生相應變化，不同行業的企業税負有較大的差異，並不是企業税負低或下降就存在偷税漏税行為。成品油銷售企業首先要明確自己所處集團產業鏈的位置，對自己行業特徵、企業價值形成做到心中有數，做為我們分析税負時的基礎定位；其次對自己管理模式、納税方式、銷售策略等做到心中有數，例如統一銷售價格的影響，彙總納税的影響，以便税負波動時便於分析原因；再次養成主動分析、主動自查的習慣，税負有較大波動時對原因一清二楚，主動做好與税務機關的溝通工作，爭取理解。

3.4 發揮大企業集團的優勢

作為中國石油下屬的成品油銷售企業，品牌形象、經營管理上有着無可比擬的優勢，企業必須利用好這一無形資產，對各地市普遍的涉税問題集中以省級公司與省税局進行溝通協調，在國家税收法規下，形成統一的法規條例，解決各地市税企間的爭議。

企業應加強與各地方税局大企業管理科的聯繫，形成定期工作彙報溝通機制，以大企業管理科為橋樑，做好與各税務職能部門的溝通工作。

總之，構建和諧税企關係是創建和諧中國社會的一部分，是中國税收法制化建設的體現，做為眾多中國企業的一分子，成品油銷售企業也將為中國税收法制化添上自己濃重一筆。

參考文獻

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