一、單項選擇題
1.在企業內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關採購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是採購交易軌跡的起點的是( )。
A.訂購單
B.請購單
C.驗收單
D.付款憑單
2.採購和付款交易通常要依次經過( )幾個業務活動。
A.請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
B.編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
C.編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
D.請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
3.下列不屬於註冊會計師對被審計單位的採購與付款業務實施的控制測試的是( )。
A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付
B.檢查採購與付款業務授權批准手續是否健全，有無存在越權審批行為
C.檢查採購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象
D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、註銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
4.下列屬於付款交易的截止測試的是( )。
A.確定期末最後簽署的支票的號碼，確保期後的支票支付未被當作本期的交易予以記錄
B.選擇已記錄採購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間
C.確定被審計單位期末用於識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已記入應付賬款的證據
D.複核截至審計外勤結束日記錄在期後的付款，查找其是否在年底前發生的證據
5.註冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常採用的函證方式為( )。
A.積極式
B.消極式
C.積極式和消極式的結合
D.積極式或消極式均可
6.A註冊會計師在審查W公司2009年度應付賬款項目時，發現W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的鉅額應付賬款。對此，A註冊會計師應提請W公司管理層作( )的會計處理。
A.借記“應付賬款”，貸記“營業外收入”
B.借記“壞賬準備”，貸記“營業外收入”
C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”
D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”
7.註冊會計師在對A公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2009年3月初向大眾公司購入設備一台，實際支付買價50萬元，增值税8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設備估計可使用4年，無殘值。該企業固定資產折舊方法採用年數總和法。由於操作不當，該設備於2009年年末報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則註冊會計師認為該設備的報廢淨損失( )萬元。
A.36
B.39
C.42.5
D.45.5
8.註冊會計師在對甲公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2008年6月20日開始自行建造的一條生產線，2009年6月1日達到預定可使用狀態，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計淨殘值為20萬元。在採用年數總和法計提折舊的情況下，2009年該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A.240
B.120
C.100
D.80
9.甲公司2009年度固定資產原值的變動如下：
固定資產原值 | 金額（萬元） |
年初餘額 | 85000 |
本年增加 | 20000 |
本年減少 | 8000 |
年末餘額 | 97000 |
甲公司2008年12月31日經審計的固定資產原值中，房屋建築物和機器設備的比例為6：4。甲公司房屋建築物和機器設備的折舊年限分別為20年和10年，預計淨殘值為零，企業採用年限平均法計提折舊。A註冊會計師注意到，甲公司2009年新增固定資產是6月份達到預計可使用狀態的房屋，2009年減少的固定資產是8月份報廢的機器設備。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2009年度折舊費用與以下數額最接近的是( )萬元。
A.6344
B.6183
C.7862
D.5893
10.下列企業會計處理中不正確的是( )。
A.已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，並計提折舊;待辦理了竣工決算手續後，再按實際成本調整原來的`暫估價值，同時調整原已計提的折舊額
B.處於修理、更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊;不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊
C.持有待售的固定資產，不計提折舊，也不需要進行減值測試
D.固定資產發生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
二、多項選擇題
1.下列審計程序中，有助於證實採購交易記錄的完整性認定的有( )。
A.從有效的訂購單追查至驗收單
B.從驗收單追查至採購明細賬
C.從付款憑證追查至購貨發票
D.從購貨發票追查至採購明細賬
2.以下符合付款業務的內部控制要求的是( )。
A.定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來款項
B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定
C.財會部門在辦理付款業務時，對採購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格的審核
D.已到期的應付款項由主管會計辦理結算與支付
3.下列各項控制程序中，能夠保證已發生的採購業務均已記錄的有( )。
A.請購單均經事先編號並已登記入賬
B.訂貨單均經事先編號並已登記入賬
C.驗收單均經事先編號並已登記入賬
D.對購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查
4.適當的職責分離有助於防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業務不相容崗位包括( )。
A.詢價與確定供應商
B.請購與審批
C.付款審批與付款執行
D.採購合同的訂立與審批
5.對控制目標——所記錄的採購都確已收到商品或接受勞務實施的實質性程序包括( )。
A.檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性
B.複核採購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額
C.從訂貨單、驗收單追查至採購明細賬
D.追查存貨的採購記錄至存貨永續盤存記錄
6.在( )情況下，註冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付餘額。
A.被審計單位對採購與付款交易的控制出現嚴重缺失
B.被審計單位對採購與付款交易的記錄被毀損
C.註冊會計師懷疑存在舞弊情況
D.被審計單位對採購與付款交易的會計記錄在火災或水災中遺失
7.審查應付賬款時，註冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來説，實質性分析的內容包括( )。
A.將本期各月應付賬款餘額進行比較，分析變動的趨勢是否正常
B.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，並與以前期間對比分析
C.將本期期末應付賬款餘額與上期期末進行比較，分析波動的原因
D.根據存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性
8.註冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有( )。
A.在實物盤點工作底稿中記錄的最後一張存貨驗收單號碼
B.在對存貨實地觀察時獲得的採購截止資料
C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨
D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函
9.註冊會計師在對被審計單位的應付賬款進行審計時，一般應選擇的函證對象有( )。
A.較大金額的債權人
B.所有的債權人
C.在資產負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業重要供貨人的債權人
D.在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人
10.註冊會計師在審計應付賬款過程中，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有( )。
A.從供應商發票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬
B.檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相關購貨發票等憑證
C.從財務部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單並與應付賬款進行核對
D.針對資產負債表日後付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃
11.根據被審計單位實際情況，註冊會計師可以選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序的有( )。
A.將期末應付賬款餘額與期初餘額進行比較，分析波動原因
B.檢查與應付賬款有關的供應商發票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄
C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，並與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;並注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分
12.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，註冊會計師應當確定為審計目標的有( )。
A.固定資產減值準備的計提是否充分、完整
B.固定資產減值準備的計提方法是否恰當
C.固定資產減值準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報
D.固定資產減值準備期末餘額是否正確
13.下列各項中，註冊會計師認為需要對固定資產賬面價值進行調整的有( )。
A.對固定資產進行修理發生的費用
B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分
C.對融資租賃租入固定資產進行改良發生的費用
D.計提固定資產減值準備
三、簡答題
1.分別指出下列固定資產實質性程序所涉及的管理層的認定：
(1)檢查當年固定資產增加的有關文件;
(2)實地視察固定資產，並查明其產權的歸屬;
(3)查明有無以固定資產擔保或抵押等情況;
(4)審查提取折舊的方法是否適當。
2.甲註冊會計師審計X公司2009年度財務報表的“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：
(1)“生產用固定資產”中有固定資產——A設備已於2009年1月份停用，並轉入“未使用固定資產”。
(2)公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實際使用的月份(5～9月)提取。
(3)5月份購入設備一台，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。
(4)公司對設備B採用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計淨殘值率為5%，公司確定的該設備的年折舊率為10%。
要求：針對上述情況，分別指出註冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。
文萃咖
