一、單項選擇題
1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限於某類交易、賬户餘額、列報，註冊會計師應當採取( )。
A.具體應對措施
B.實施更多的控制測試
C.擴大控制測試的範圍
D.總體應對措施
2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬於高風險水平(並相應採取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和範圍等總體應對措施)時，註冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向於( )。
A.綜合性方案
B.實質性方案
C.風險評估程序
D.控制測試方案
3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列( )情況下，註冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。
A.註冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則
B.被審計單位採用高度自動化系統處理和記錄重要交易
C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕於主要內部控制之上的情況
D.註冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制
4.針對財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是( )。
A.採取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬户的截止日期推遲
C.對以前由於低於設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試
D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備
5.通常情況下，註冊會計師出於成本效益的考慮可以採用( )設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。
A.風險評估程序
B.實質性程序
C.綜合性方案
D.實質性方案
6.註冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的侷限性，下列有關侷限性的説法不恰當的是( )。
A.註冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據
B.即使註冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩餘期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以後發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在註冊會計師於期中實施了進一步審計程序之後對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，註冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化
D.如果在期中實施了進一步審計程序，註冊會計師不需要針對剩餘期間獲取審計證據
7.註冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限於檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬於修改審計程序的( )。
A.性質
B.時間
C.範圍
D.含義
8.進一步審計程序是相對於風險評估程序而言的，是指註冊會計師針對評估的各類交易、賬户餘額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括( )。
A.控制測試和實質性程序
B.風險評估程序和控制測試
C.風險評估程序和實質性程序
D.風險評估程序和分析程序
9.註冊會計師在確定實施進一步審計程序的範圍時應當考慮的因素不包括( )。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.計劃獲取的保證程度
C.評估的認定層次重大錯報風險
D.審計證據適用的期間或時點
10.註冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑑證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，註冊會計師主要應當獲取( )方面的證據。
A.控制在不同時點如何運行
B.控制以何種方式運行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行
11.註冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是( )。
A.對於控制測試，註冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用
B.註冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據
C.註冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末
D.註冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據
12.下列與控制測試的範圍存在反向變動關係的因素是( )。
A.註冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度
B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度
C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求
D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性
13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是( )。
A.如果註冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，註冊會計師需要獲取的剩餘期間的補充證據越多
B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據
C.如果擬信賴的控制自上次測試後已發生變化，註冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性
D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的`審計證據，註冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可
14.如果控制環境存在缺陷，註冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會計年度期初
15.分析程序是註冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合於審計( )。
A.連續三年中各年營業成本佔營業收入的比例
B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例
C.被審計期間實際發生的壞賬損失佔當年年末應收票據的比例
D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況
16.對於小規模企業，註冊會計師通常可主要或全部依賴( )獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。
A.控制測試
B.實質性程序
C.重新執行
D.詢問
17.以下説法不正確的是( )。
A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和範圍的依據是註冊會計師識別的風險是否重大
B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境
C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，註冊會計師不必瞭解與該目標相關的每項控制活動
D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，註冊會計師無需對其加以考慮
18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以後偽造銷售合同以虛增收入，此時註冊會計師需要考慮在( )這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防範被審計單位在資產負債表日後偽造銷售合同虛增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.資產負債表日之後
D.資產負債表日
二、多項選擇題
1.針對財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有( )。
A.對風險較小的賬户餘額和認定實施實質性程序
B.對某大額應收賬款實施函證
C.以前沒有對被審計單位的應付賬款餘額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認餘額
D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試範圍內實施截止測試
2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有( )。
A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬户
B.改變函證日期，將函證賬户的截止日期提前或退後
C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃
D.金額為零的賬户以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃
3.註冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是註冊會計師針對評估的各類交易、賬户餘額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括( )。
A.實質性分析程序
B.風險評估程序
C.細節測試
D.控制測試
4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的説法中正確的有( )。
A.無論選擇何種方案，註冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬户餘額、列報設計和實施實質性程序
B.在註冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和範圍中，時間是最重要的
C.註冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因
D.註冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和範圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關係
5.註冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括( )。
A.審計意見的類型
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.錯報風險的性質
D.審計證據適用的期間或時點
6.出現下列( )情況，註冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。
A.相關的內部控制不存在
B.相關的內部控制制度未有效執行
C.控制測試的工作量可能大於進行控制測試所減少的實質性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小於進行控制測試所減少的實質性程序的工作量
7.註冊會計師應當就下列( )事項形成審計工作記錄。
A.對評估的財務報表層次重大錯報風險採取的總體應對措施
B.實施進一步審計程序的性質、時間和範圍
C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯繫
D.實施的進一步審計程序的結果
8.以下關於瞭解內部控制與控制測試的説法中正確的有( )。
A.在瞭解控制是否得到執行時，註冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點
B.在測試控制運行的有效性時，註冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察
C.雖然控制測試和了解內部控制所採用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.瞭解內部控制是必須要執行的程序，控制測試並非一定要執行
9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，註冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改時應當考慮的有( )。
A.主要依賴控制測試獲取審計證據
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.追加審計程序
D.修改審計程序的性質，獲取更具説服力的審計證據
10.註冊會計師在確定某項控制的測試範圍時，如果( )，應該進行的控制測試範圍越大。
A.控制的預期偏差率越低
B.擬信賴控制運行有效性的期間越長
C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高
D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質時，A註冊會計師正確的做法有( )。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
12.如果註冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的( )説法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序
B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末
C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末
D.針對剩餘期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末
13.註冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有( )。
A.控制環境和其他相關的控制
B.各類交易或賬户餘額以及相關認定的性質
C.針對剩餘期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險
D.實施審計程序所需信息在期中之後的可獲得性
14.註冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有( )。
A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，註冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.註冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期中而非接近期末實施
C.如果實施實質性程序所需信息在期中之後的獲取並不存在明顯困難，則註冊會計師一般在期中之後實施實質性程序
D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，註冊會計師應在期中實施實質性程序
15.下列屬於註冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序範圍的有( )。
A.對性質上的偏差展開進一步調查
B.對某些層次上具有可預期關係的數據進行分析
C.對幅度上的偏差展開進一步調查
D.從樣本量的角度考慮測試範圍
三、簡答題
1.在註冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素?
2.請簡要回答瞭解內部控制程序與控制測試程序之間的聯繫與區別。
文萃咖
