單項選擇題
1.註冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批准報出日為2013年4月1日。
下列有關書面聲明日期的説法中，正確的是( )。
A.應當為2012年12月31日
B.應當儘量接近2013年3月31日，但不得晚於2013年3月31日
C.應當為2013年4月1日
D.應當為2013年4月1日以後
2.註冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是( )。
A.被審計單位所處的生命週期階段
B.被審計單位的所有權結構和融資方式
C.基準的相對波動性
D.基準的重大錯報風險
3.對於審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是( )。
A.如果錯報單獨或彙總起來未超過財務報表整體的重要性，註冊會計師可以不要求管理層更正
B.如果錯報單獨或彙總起來未超過實際執行的重要性，註冊會計師可以不要求管理層更正
C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，註冊會計師可以不要求管理層更正
D.註冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
4.如果被審計單位未糾正註冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關注的內部控制缺陷，註冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中，正確的是( )。
A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通
B.以書面形式再次向治理層通報
C.在審計報告中增加強調事項段予以説明
D.在審計報告中增加其他事項段予以説明
5.下列有關針對重大賬户餘額實施審計程序的説法中，正確的是( )。
A.註冊會計師應當實施實質性程序
B.註冊會計師應當實施細節測試
C.註冊會計師應當實施控制測試
D.註冊會計師應當實施控制測試和實質性程序
6.下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的説法中，正確的是( )。
A.對上市公司財務報表執行審計時，註冊會計師應當實施應收賬款函證程序
B.對小型企業財務報表執行審計時，註冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
C.如果有充分證據表明函證很可能無效，註冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
D.如果在收入確認方面不存在由於舞弊導致的重大錯報風險，註冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
7.下列各項中，不屬於控制環境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實務
B.被審計單位的組織結構
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的信息系統
8.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的説法中，錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用於註冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款
B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.在審計報告中提及外部專家的工作並不減輕註冊會計師對審計意見承擔的責任
9.下列有關統計抽樣和非統計抽樣的説法中，錯誤的是( )。
A.註冊會計師應當根據具體情況並運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法
B.註冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益
C.非統計抽樣如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果
D.註冊會計師使用非統計抽樣時，不需要考慮抽樣風險
10.下列有關控制測試程序的説法中，正確的是( )。
A.註冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用
B.檢查程序適用於所有控制測試
C.重新執行程序適用於所有控制測試
D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，註冊會計師才考慮實施重新執行程序
11. 下列有關實質性程序的時間安排的説法中，正確的是( )。
A.實質性程序應當在控制測試完成後實施
B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日後實施
C.針對賬户餘額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施
D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響
12.下列有關組成部分重要性的説法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的彙總數可以高於集團財務報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分註冊會計師確定
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性
D.集團財務服表整體的重要性應當高於組成部分重要性
13.下列有關選取測試項目的方法的説法中，正確的是( )。
A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣
B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被取的機會
C.對全部項目進行檢查，通常更適用於細節測試
D.審計抽樣更適用於控制測試
14.下列有關期後事項審計的説法中，錯誤的是( )。
A.在財務報表報出後，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且註冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，註冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以説明
B.如果組成部分註冊會計師對某組成部分實施審閲，集團項目組可以不要求組成部分註冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務報表中調整或披露的期後事項
C.在設計用以識別期後事項的審計程序時，註冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無須考慮對之前已實施審計程序並已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序
D.註冊會計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的事項均已得到識別
15.下列有關管理層偏向的説法中，錯誤的是( )。
A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質
B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨着管理層作出估計的主觀性的增加而增加
C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報
D.對於連續審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對註冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產生影響
16.註冊會計師應當針對評估的由於舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是( )。
A.修改財務報表整體的重要性
B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員
D.在確定審計程序的性質、時間安排和範圍時，增加審計程序的.不可預見性
17. 如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，下列有關注冊會計師採取的措施中，錯誤的是( )。
A.擴大樣本規模
B.測試替代控制
C.修改相關實質性程序
D.提高可容忍偏差率
18.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的説法中，錯誤的是( )。
A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分註冊會計師工作質量產生疑慮的情形
B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與部分註冊會計師工作的性質的概述
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無須就該事項進行溝通
D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分註冊會計師工作作出的評價
19.下列有關具體審計目標的説法中，正確的是( )。
A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標
B.如果財務報表附註中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的説明，違反了分類和可理解性目標
C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標
D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標
20.下列有關PPS抽樣的説法中，正確的是( )。
A.如果總體的錯報率低於15%，可以使用PPS抽樣
B.如果總體規模小於3000，不能使用PPS抽樣
C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額
D.當總體中錯報數量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規模將小於傳統變量抽樣的樣本規模
21. 如果註冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，並且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師採取的措施中，錯誤的是( )。
A.根據範圍受到限制的情況，發表非無保留意見或增加其他事項段
B.就採取不同措施的後果徵詢法律意見
C.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通
D.在法律法規允許的情況下解除業務約定
22.下列有關前後任註冊會計師的説法中，正確的是( )。
A.前任註冊會計師包括對前期財務報表執行審閲的註冊會計師
B.在未發生會計師事務所變更的情況下，同處於某一會計師事務所的先後負責同一審計項目的不同註冊會計師不屬於前後任註冊會計師的範疇
C.在發生會計師事務所變更的情況下，先後就職於不同會計師事務所的同一註冊會計師不屬於前後任註冊會計師的範疇
D.如果委託人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任註冊會計師不包括在後任註冊會計師之前接受業務委託對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所
23.下列有關控制環境的説法中，錯誤的是( )。
A.在審計業務承接階段，註冊會計師無須瞭解和評價控制環境
B.在實施風險評估程序時，註冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，並考慮內部控制的實質及其綜合效果
C.在進行風險評估時，如果註冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的
D.在評估重大錯報風險時，註冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一併考慮
24.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列説法中，正確的是( )。 (不適用於現行考試政策)
A.只有在被審計單位的財產依法強制執行後仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任
B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任
C.當利害關係人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任
D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定
25.註冊會計師因出具不實報告給利害關係人造成損失，下列各項中，應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是( )。(不適用於現行考試政策)
A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相牴觸，而不予指明
B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論
C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關係人的利益，而予以隱瞞或作不實報告
D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明
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