多項選擇題
(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
1.下列有關期後事項審計的説法中，正確的有( )。
A.期後事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項
B.期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實
C.註冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期後事項
D.審計報告日後，如果註冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改後的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告
【答案】BCD
【解析】選項A不正確。期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實。
2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D.對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證
【答案】ABC
【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證屬於正常審計程序，不能增加“審計程序的不可預見性”。
3.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，註冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列説法中，正確的有( )。
A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附註已作充分披露，應當發表無保留意見，並在審計報告中增加強調事項段
B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附註已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的
C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附註未作充分披露，應當發表保留意見
D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見
【答案】ABD
【解析】選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附註未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。
4.下列各項中，註冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.註冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷
B.註冊會計師與財務報表審計相關的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估
D.註冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
5.關於註冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列説法中，正確的有( )。
A.降低檢查風險
B.降低審計成本
C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明
D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險
【答案】ACD
【解析】選項B不正確，註冊會計師在計劃和執行審計工作時應當保持職業懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業懷疑有助於註冊會計師恰當運用職業判斷，提高審計程序設計及執行的有效性，降低審計風險。
6.承接審計業務後，如果注意到被審計單位管理層對審計範圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，註冊會計師採取的下列措施中，正確的有( )。
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業務約定
C.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業務約定不可行，應當發表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。在承接審計業務後，如果注意到管理層對審計範圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，註冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，註冊會計師應當就此事項與治理層溝通，並確定能否實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。如果無法獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師應當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見;(2)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至於發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定(除非法律法規禁止)。當然，註冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見。
7.針對管理層凌駕於控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有( )。
A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整
B.追溯複核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設
C.對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由
D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤
【答案】ABC
【解析】選項ABC正確。無論對管理層凌駕於控制之上的風險的評估結果如何，註冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當(包含選項A);(2)複核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險(包含選項B);(3)對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的瞭解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為(包含選項C)。
8.在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的'有( )。
A.已向註冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特徵
B.已向註冊會計師披露了全部已知的關聯方關係及其交易
C.已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關係和交易進行了恰當的會計處理
D.已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關係和交易進行了恰當的披露
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，註冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已經向註冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特徵、關聯方關係及其交易;(2)已經按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關係及其交易進行了恰當的會計處理和披露。
9.在識別出被審計單位的特別風險後，採取的下列應對措施中，正確的有( )。
A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯繫
B.對於管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解
C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序
D.對於管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試
【答案】ABC
【解析】選項ABC正確。對於不打算信賴的控制，註冊會計師不需要執行控制測試，所以選項D錯誤。
10.下列各項中，應當列入書面聲明的有( )。
A.管理層認為，未更正錯報單獨或彙總起來對財務報表整體的影響不重大
B.被審計單位已向註冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息
C.所有交易均已記錄並反映在財務報表中
D.被審計單位將及時足額支付審計費用
【答案】ABC
【解析】選項D不正確。書面聲明，是指管理層向註冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，審計費用不屬於書面聲明的具體內容。
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