1整合徵、退納税評估，完善“一户式”納税評估的意義
退税評估是納税評估的一個重要組成部分，我們有必要將退税評估融入到“一户式”納税評估體系之中，完善“一户式”納税評估體系。科學完善的“一户式”納税評估，其核心是將徵管系統、增值税管理信息系統和出口退税系統等數據系統進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一户式”的要求進行整理、篩選、歸併，實現對納税人信息“一户式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數據的分析，對納税人税收發展的趨勢進行科學的預測，對納税遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納税人履行納税義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善後的“一户式”納税評估在強化税源管理，提高税收徵管效率和嚴防出口騙税等方面具有重要意義。
2徵、退税納税評估的現狀與問題
近年來，税務部門推行在專業評估、分析、監控、管理的基礎上，實現對出口貨物的徵退税一體化綜合管理工作。為更加符合增值税鏈條管理的要求，也為實現徵、退税部門統籌共管出口貨物退（免）税業務，嘗試完善“一户式”納税評估工作，將退税評估有效地融入過往的“一户式”納税評估體系中，為加強徵退銜接和推進徵退查一體化發揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一户式”納税評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。
2．1納税評估人員對“一户式”納税評估的認識不足，“一户式”評估體系不完善
當前，一些納税評估人員雖然開展了納税評估工作很多年，但仍對“一户式”納税評估缺乏準確的理解。納税評估人員對“一户式”納税評估的內涵理解不足，對如何建立科學的納税評估體系概念模糊，很多人將退税評估與納税評估看成是兩個並列的概念，未能認識到退税評估是納税評估的重要組成部分，完善的納税評估體系中必須有效地融入退税評估。納税評估人員對“一户式”納税評估的作用和價值認知不足，部分評估人員往往認為“一户式”納税評估僅僅是一件案頭的税務審計工作，只是簡單地核對企業提交的相關材料，而不能予以認真的分析，並通過邏輯上的兑契關係發現相關疑點。同時，退税評估人員由於身兼出口企業的日常管理或審核工作，往往以工作量大不能抽身為由而不進行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納税評估工作雖然名義上已經開展，但實際中發現問題有限，不能達到預期的效果。其次，“一户式”納税評估體系不完善，缺乏相應的執行標準。目前，由於缺乏相應的法律依據，缺少科學、規範的工作指引，納税評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退税評估工作產生了畏難情緒。
2．2退税部門開展的退税評估未能有效地融入“一户式”納税評估工作之中
在納税評估過程中，徵税和退税部門同樣各自為政，分別從自己的專業立場對出口企業開展評估業務，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質量，大大降低了税務機關對出口退税管理工作的質效。因此要完善“一户式”納税評估工作，退税評估的拳頭必須和徵税評估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3納税評估人員專業化不足且分散在徵、退部門之中，缺乏全面掌握徵、退税業務複合型評估人才
納税評估是一項專業性非常強的工作，只有具有豐富經驗和嫻熟業務的税務人員才能勝任。而目前由於税務機關人力資源緊張與高速增長的業户數量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任税源管理和退税審核工作。同時大多數評估人員税收業務知識掌握不全面，徵税部門納税評估人員缺乏對出口政策的學習，對出口退免税業務有畏懼心理，其納税評估往往不能從徵退一體化的角度來考慮；退税部門納税評估人員長期從事退税業務，對相應徵管業務的瞭解也極其欠缺，無法從林林總總的涉税信息中找出蛛絲馬跡，從而發現疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強税務機關的人力資源配置，尤其是加大對“一户式”納税評估人才的培養，建設精通徵退税業務的“納税評估人才庫”。
3整合退税評估到“一户式”納税評估的建議
出口退税評估是一種典型的風險管理方法，要運用信息化的、科學的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業各種信息資料的真實性、準確性和合法性，從而實現對出口企業的精細化管理，預防出口騙税案件的發生。因此，把出口退税評估整合到“一户式”納税評估當中，進一步強化税源管理，提高税收徵管效率和完善出口退税管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的.過程中，筆者建議應該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。
3．1形成和規範“信息收集體系、分級預警體系”兩個體系
（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎上，藉助“一户式”税收管理信息系統，對個案納税人通過監控指標進行具體分析預測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利於及時瞭解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區出口退（免）税的發展態勢。
（2）分級評估預警體系。運行模式為：一是根據預警系統發佈信息，確保完成預警信息調查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應退（免）税出口額變動連續兩次預警、生產企業免抵退比例異常預警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序對企業進行退（免）税評估；三是根據預警企業評估情況，確定重點評估行業，並以重點行業評估為突破口，發現出口退（免）税管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退税管理水平。
3．2將退税評估的指標和方法融入到“一户式”納税評估中，使兩者加以整合
（1）流程的整合。通過把退税評估融入到“一户式”納税評估之中，將退税評估和徵税評估管理辦法整合為“一户式納税評估管理辦法”，實現對出口企業納税評估的一體化管理。首先要完善“一户式”納税評估體系中相關崗位設置，建議税務機關設置納税評估分析崗、評估處理崗和評估複核崗，有條件的還可以設置退税評估機構。在確定崗位人員職責時，規定相關崗位人員不得兼職。加設評估複核崗位，對結論需要整改及相關指標異常的設置複核時間，定期跟進，對評估結論需要整改或存在待跟進問題的被評估企業作暫緩退税或移送稽查處理。這樣做，一是保證退税評估工作的效率和質量；二是符合相互制約、相互監督的執法機制。
（2）信息的整合。税務機關內部應建立科學完善的信息共享體系。税務機關通過現有的CTAIS平台或設置“一户式”納税評估信息平台發佈相應信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平台中出口企業的徵、退環節的各項數據，發現疑點環節，做出相應的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業生產經營場所瞭解情況，查看賬冊憑證，認真記錄調查核實情況；然後針對每户評估企業制訂完整的工作底稿，主要有企業基本情況表、評估指標分析表、評估報告等。再將評估結論反饋到“一户式”納税評估信息平台中，分享評估結果，方便徵、退税管理部門瞭解出口企業的最新動態。
3．3建立有效的資源庫，夯實“一户式”納税評估的物質基礎
（1）建立出口退（免）税評估人才庫。人是生產力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業人員應保持相對穩定，結合本地實際設立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責，認真開展此項工作。
（2）建立出口退（免）税評估數據庫。數據庫涵蓋內容，一方面是全部出口企業的各項評估指標、預警值和歷次評估結果等詳細資料，並納入“一户式”信息管理系統，實現徵退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）税評估數據庫應做到實時更新，並能做到自動初步篩選後提供關注的信息企業、信息商品和信息指標。一般情況下，要求退税評估選户名單佔整個納税評估户數任務的10％。
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