(一)税務部門應在改制過程中積極主動地介入企業,摸清税源底數。按照有關法律的規定,税務機關有對改制企業的納税情況進行監督管理的權利,雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響,但作為税務部門,有權利也有義務防止國家税收的流失。針對當前現狀,税務部門應和當地體制改革辦公室、國資局、企業主管部門建立長期的聯繫制度,做好企業轉制前的管理工作,保證税款的清繳入庫,防止税款流失;同時對轉制後的企業進行跟蹤調查,從新企業的辦證户籍管理一直到税源的預測、監控,真正起到税前監控和税源培植的作用,保證税源的穩定增長。税務部門可以根據註冊會計師審計的結果認定改制企業的納税情況,或者在必要時,派税務稽查人員對其納税情況進行全面檢查。徵收部門的外勤人員對轉制後的企業要做到腿勤、嘴勤。要了解企業的生產工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉制後的企業看上去沒有原有的國有企業龐大,其實不然。原國有企業機構臃腫,人浮於事,轉制後的企業包袱輕、資金充足,上馬的項目新,有潛力、有後勁,運行效率高,生產規模和銷售情況較好。如果税源管理和徵收管理到位,税收收入就會增加。
(二)重新劃分機構職能,建立和規範税源監控體系,是鞏固和完善新的徵管模式的必然選擇。為真正體現“管為基礎,從源頭上控制”的原則,税務部門應明確税源監控主要在於真正落實“管事”的問題,做到“管事”專門化,科學合理設置崗位,明確職責,流程銜接,監督考核到位。具體做法如下:
1.建立事前税源監控體系
税源監控不能坐等納税申報,要變被動為主動,跳出辦税服務廳這個範圍監控税源。
(1)設立税收公共關係機構(崗位),延伸税收服務,分類指導辦税。
税收服務工作具體,納税人掌握的税收信息充分,主動申報納税面就寬,申報質量就高,税源主渠道就通暢。
(2)實行專業化日常稽查,充分發揮監控税源的主力作用。
日常稽查組織和辦税服務廳通常是在一個行政負責人的統一指揮、協調之下,具有徵管信息來源充沛,打擊偷逃騙税及時主動,對屬地範圍熟悉等優勢,所以應該充分發揮日常稽查對税源監控的主力作用。實行專業化日常稽查,則是發揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納税人户籍稽查崗。儘量管住所有的'納税人和儘量減少非正常失蹤户,實行税源户管專業化。二是分行業設立稽查崗。隨着經濟的發展,市場體系日益完善,跨國跨區經營、財務管理信息化、關聯交易、電子商務等經營、結算方式日新月異,傳統税務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代,而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響,税務稽查面臨嚴峻挑戰。作為應對措施,對税務稽查進行鍼對性的崗位設置十分必要。即在工商業稽查崗之外,設立網絡稽查、關聯調查等崗位,充實專門人才,探索税務稽查新手段、新技術。
2.規範事中和事後税源監控體系
税源數據藉助納税申報資料進入徵管各環節後,各環節之間應該環環相扣,彼此制約,協調運轉。只有規範事中和事後税源監控體系,才能強化納税評估、税務執行職能。規範處於不同徵管環節的業務動作,同時輔以完善的税收徵管軟件,可以實現税源的適時監控。
(三)發揮納税評估作用,搞好重點税源監控,通過對重點税源的評估,帶動一般税源的管理。通過實踐可以發現,管好了重點税源企業,也就牽住了税收任務的“牛鼻子”,抓住了税收工作的主要矛盾。因此,要把主要税源企業列為重點評估對象,對其實施全面監控。
新的徵管模式建立後,取消了專管員管户制度,由於缺少科學的管理手段和方法,對納税人申報真實性的監控管理主要依靠稽查對大中型企業的管理,不能解決一些深層次的問題,造成監控效率低,質量差,監控管理沒有真正發揮其應有的作用。加上實行新税制後,有些重點税源企業的財會人員對現行税收政策理解不深,使各項税收法規不能得到全面貫徹落實。通過納税評估,可以促使企業財會人員全面掌握税收法規,
正確核算税金,從而減少税款流失。
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