審計溝通論文

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。小編精心為你整理了審計溝通論文，希望對你有所借鑑作用喲。

摘要：公司治理結構對內部審計工作的開展有重要影響，決定着公司內部審計的實施環境。本文首先對內部審計與公司治理結構的關係進行分析，在此基礎上探討公司治理結構下內部審計模式的構建現狀以及存在的缺陷，並分別從公司治理結構和內部審計模式兩個角度出發，提出加強公司內部審計的建議和對策。

關鍵詞：公司治理結構；內部審計；組織模式；制度建設

1引言

自金融危機爆發以來，公司治理和財務管理工作受到了社會各界的廣泛重視，一些國際知名企業由於公司治理結構不合理，未發揮內部審計對於公司財務管理的作用，導致財務舞弊案件頻發，造成了嚴重的負面影響。因此，有必要對內部審計與公司治理結構的關係進行分析，找出公司內部審計工作存在的不足，進而找到有效的解決措施。

2內部審計與公司治理的關係

2.1內部審計與公司治理目標的一致性

從公司治理以及內部審計工作的實施目標來看，兩者具有較高的一致性，即以風險控制和企業增值為目標，開展各項管理和審查工作。在傳統公司治理結構框架下，公司治理的主要內容是平衡各主體之間的相互關係，並形成相互制約機制，共同確保公司的穩定運營。但隨着市場化改革的不斷深入，公司的運營環境日益複雜，面臨的風險問題也呈多樣化趨勢發展。公司治理不僅要關注於內部結構，還要控制好外部風險。而內部審計工作也納入了風險管理的新智能，在企業風險管理中發揮着越來越重要的作用。通過開展有效的監督、檢查工作，降低企業財務風險，實現企業增值，最終實現公司治理結構下各方利益主體的利益最大化。

2.2內部審計與公司治理共同的理論依據

內部審計與公司治理有着共同的理論基礎，即委託代理理論，兩者分別在各自框架內，處理委託代理關係。在公司治理結構下，委託代理理論是公司經營決策科學性的重要保障，公司要實現良好經營，就要協調好股東、董事會、債權人等各方主體之間的關係，採用合理的治理機制，形成相互制衡的穩定局面。在內部審計模式中，委託人與受託人的立場不同，在利益目標上有一定的衝突，委託代理理論則是解決矛盾衝突的關鍵，基於委託代理理論開展內部審計工作，有利於維護委託人與受託人的正當利益。

3基於公司治理結構的內部審計模式及存在的缺陷

3.1內部審計模式的構建現狀

A公司是國內大型機械設備生產企業，業務韓幹大型機械設備的研發、生產、運輸、銷售、安裝等各個環節，是一家大型國有企業，近年來銷售總額一直保持遞增趨勢。內部審計模式的`構建與完善，對企業增值起到重要作用。從公司治理結構來看，頂層是股東大會，其下是處於平級的董事會和監事會，在董事會之下設有內部審計委員會和各部門經理，由內部審計委員會領導內部審計部門開展各項審計工作，由部門經理總領公司各職能部門的工作。基於上述公司治理結構，公司管理權由股東大會授予董事會代為執行，內部審計機構歸董事會直接領導，在運行過程中保持相對獨立性，內部審計的權威性可以得到保證。由董事會直接決定內部審計委員會的人員任用，由內部審計委員會制定內部審計計劃和評定標準，對公司經營風險進行評估，併為下一階段公司發展戰略決策提供依據。從A公司內部審計模式的構建現狀來看，作為內部審計的主要執行機構，審計部門下設三個辦公室，即財務審計辦公室、工程審計辦公室和管理審計辦公室。財務審計辦公室的主要工作內容是對公司財務收支、經濟責任以及承包兑現等進行審計，主要有註冊會計師、內部審計師等人員組成。工程審計辦公室對工程預算進行審計，對工程項目計劃和合同進行評審，主要由高級工程師和註冊造價師等人員組成。管理審計辦公室負責對公司績效和內部控制制度進行評審，主要有經濟師、工程師等人員組成。通過發揮各方面內部審計人員的作用，確保公司內部審計工作的全面開展，對企業經營行為進行監督和評價，確保公司的健康運營。

3.2內部審計存在的問題及成因

從A公司內部審計的實際實施情況來看，目前還存在多方面問題，主要包括：（1）制度建設問題。政府相關部門制定了關於企業內部審計的標準法律法規，是企業內部審計制度的主要依據，包括《中華人民共和國審計法》《審計署關於內部審計工作的規定》等，但企業的內部審計法制化建設進展緩慢，也存在缺乏法律依據的內容。比如相關法規中只對內部審計的監督和評價職能進行了界定，而缺乏對諮詢服務職能的知識。（2）組織結構問題。雖然企業對內部審計的重視程度有所提高，但由於部門設置不夠合理，內部審計與其他公司管理工作不能高度協調，存在一定的利益衝突問題無法解決，使內部審計的實際執行缺乏支持，難以發揮內部審計工作的全部作用。（3）工作效率問題。從內部審計實際開展情況來看，工作效率較低，主要採取時候審計方式，缺少事前和事中審計措施，因此內部審計工作存在一定的時滯效應，不能做到對企業經營風險的有效控制。針對上述問題，有必要基於公司治理結構，對內部審計模式做出進一步改進和完善。

4加強公司內部審計的建議和對策

4.1明確內部審計與公司治理結構中各方主體的關係

從現代公司管理體系框架來看，內部審計是公司治理結構的重要組成部分，與公司治理結構中的各方主體均有密切聯繫。具體表現為：一是內部審計是公司董事會和管理層的下屬機構，董事會對內部審計工作的開展有直接決定權，同時也為內部審計的權威性提供保障，使其具有較高的獨立性，直接向董事會提交風險報告，督促改善相關問題；二是內部審計與公司中的其他職能部門均具有平行關係，並對其他職能部門的經營行為進行監督和評價，起到約束公司成員行為的作用，其他職能部門有義務配合內部審計部門開展審計工作，並積極聽取內部審計部門提出的意見，一高工作效率，降低經營風險；三是對於公司股東而言，雖然公司股東不直接參與內部審計工作，將管理權授予了董事會，但內部審計是實現股東利益最大化的重要保障，也是股東瞭解公司經營信息的重要渠道。

4.2公司治理結構下的完善措施

（1）建立現代化企業管理制度。介於內部審計與公司治理結構的密切關係，要加強公司內部審計，首先要對公司治理結構進行完善。通過建立現代化企業管理制度，提高公司治理結構的合理性。在所有權和經營權分離的改革過程中，真正實現政企分離，平衡好大股東和小股東之間的權責關係，採取股權多元化和權力分散管理思想，對公司股權結構加以完善，從而真正發揮企業監督部門的作用，獨立開展各項監督檢查工作。在多元化股權結構佳，構建股東與管理層之間的制衡關係，提高內部審計執行效率，改善受託責任履行情況。（2）進一步完善內部審計委員會制度。在改變公司管理制度的同時，完善內部審計委員會制度，切實做到所有權與經營權的分離，降低企業不端經營行為發生的可能。堅持不相容職責的分離原則，切實實施責任考察機制，對管理層權利進行管飯設置，提高企業管理的透明化程度，發揮權利主體之間的制約作用。由審計文員會負責對內部審計工作人員進行考核和評價，並組織開展相關培訓工作。與此同時，加強對審計工作的披露，做好內部審計的調和工作，提高內部審計部門與其他部門的協調性，共同確保內部審計工作的有效實施。（3）突出內部審計的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計工作開展的前提，許多企業沒有真正發揮出內部審計的作用，也是由於內部審計的獨立性和權威性得不到保障。因此，應在現代企業治理框架下，獨立設計內部審計結構，由內部審計委員為直接領導內部審計部門開展工作，與其他公司職能部門保持平行，並履行對其他部門的監督和檢查職能。內部審計部門的工作報告直接遞交給審計委員會，不經過其他管理層批准，確保報告內容的真實性和公正性。（4）發揮監事會的監督作用。監事會是企業的專門監督機構，負責對公司董事、經理等高層管理人員進行監督，從而形成權力制衡機制，確保公司運營的合理性。企業內部監事會的權利和職責由證監會授予，可以獨立發表審計意見。但在實際運行過程中，監事會的智能被弱化，權利執行受到多方面限制，難以真正參與到企業的經營決策活動中。監事會職能的缺失也會對內部審計工作產生較大影響。因此，要加強內部審計工作，應充分發揮監事會的作用，引進外部監事，發揮監事會的作用，與內部審計工作相互結合，提高公司治理的有效性。

4.3公司內部審計模式下的完善措施

（1）完善內部審計的相關制度。內部審計工作的權威性主要由相關法律制度提供，在法律規定下，實施監督檢查權利。因此，應不斷完善相關制度法規，明確內部審計工作在公司治理中的法律地位，通過建立內部規章制度，為內部審計的實施提供依據。應賦予內部審計相應的處罰權利，組織違反紀律人員參加審計工作。相關制度的建設應做到與時俱進，以現代化企業管理思想為基礎，對內部審計體系加以完善，提供全方位的制度指導。通過完善內部審計制度，為內部審計的實施提供良好的內部環境，掃清內部審計工作開展的阻礙，提高內部審計效率。（2）合理選擇審計方式。審計方式對內部審計成效由決定性影響，公司在構建審計模式的過程中，應結合實際情況，選擇合理的審計方法，與公司治理結構相輔相成，確保內部審計的可操作性。傳統內部審計包括制度基礎審計法和賬項基礎審計法等，但從兩種方法的實際實施效果來看，已經與現階段企業改革發展的內部審計要求產生了一定的不適用性。對於這種情況，應積極引進風險審計方法，對企業經營管理過程中的風險要素進行及時評價，幫助企業不斷完善組織結構，提高經營成效。應加強事前和事中審計，提早發現企業經營管理存在的風險問題，利用先進的信息技術，為內部審計工作的開展提供支持，全面提高各方面審計工作的效率和成效。（3）建立配套保障機制。內部審計工作的實施需要配套的保障機制提供保障，確保內部審計制度的落實。其中，企業高層管理機構對內部審計工作的重視，對內部審計工作的開展有決定性影響。隨着現代企業對內部審計的重視和認識程度的提高，內部審計工作範圍逐漸擴大，已經不僅僅侷限於財務審計方面，比如上訴A公司，財務內部審計只是內部審計的一部分，內部審計還包括工程審計和管理審計。要建立與之對應的保障機制，使內部審計在各方面都能發揮出實際價值。此外，還應加強內部審計與外部審計的配合，減少信息不對稱現象，充分利用企業審計資源，為企業健康運行提供保障。（4）提高內部審計人員的綜合素質。內部審計人員是內部審計工作的實施主體，對內部審計工作成效有決定性影響。隨着企業經營環境的日益複雜，內部利益關係也錯綜複雜，內部審計人員需要具備較高的職業素質，平衡好各方利益關係，獨立開展內部審計工作，避免受到單方面利益主體的影響。此外，隨着內部審計改革的不斷深入，審計方法呈多樣化發展，內部審計人員要不斷更新自身的專業知識技能，掌握先進的審計方法，滿足審計工作的現代化發展需要。

5結語

綜上所述，國內企業內部審計模式還存在眾多缺陷，對其模式構成及存在問題進行分析，可以找到現階段企業內部審計模式改進的正確方向。在此基礎上，明確內部審計與公司治理結構框架中各方主體的關係，從內部審計和公司兩方面同時着手，對相關制度進行完善，促進內部審計工作的科學、高效實施，可以為公司的穩定運行提供保障，降低公司經營管理風險。

參考文獻

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