財務管理建議書

財務管理建議書1

目錄

主要內容

所起作用

注意事項

主要內容

(1)標題。管理建議書的標題應當統一規範為“管理建議書”。

(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。

(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了註冊會計師在審計過程中注意到的

內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。

(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明註冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。

(5)使用範圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的後果，與註冊會計師及其所在會計師事務所無關。

(6)簽章。管理建議書應當由註冊會計師簽章，並加蓋會計師事務所公章。

所起作用

其作用表現在兩個方面：

一方面，由於註冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。

另一方面，註冊會計師藉助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把註冊會計師的法律責任降低到最低限度。

注意事項

一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險;

另一方面，可能存在審計程序執行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較孝具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。

財務管理建議書2

XXX有限公司：

我們接受委託對貴公司20××年度、20××年1~11月財務進行了盡職調查，現就盡職調查中發現的問題及情況提出如下建議，僅供領導參考。

1. 應收賬款：企業期末應收賬款餘額較大，部分賬款賬齡較長。 意見：企業年終結賬前對應收賬款及時進行處理，做好與客户的關於應收賬款的對賬工作。

2. 其他應收款：企業其他應收款-備用金科目餘額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見：企業年終結賬前儘量處理備用金，判斷是否存在應轉入當期費用的情況，企業應積極建立完善的備用金制度。

3. 企業的其他應付款-河南鼎力杆塔股份有限公司餘額18，748，450元為企業賬務處理有誤所致。

意見：對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。

4. 企業期末存貨餘額較高，存貨週轉率較低。

意見：企業應當分析存貨週轉率較低的原因以及是否合理。

5. 長期股權投資：企業的長期股權投資3000萬系許

昌新區高盛小額貸款有限責任公司的股權投資，已進行了轉讓但工商變更手續仍在辦理之中。

意見：公司應跟進長期股權投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。

6. 無形資產，當期無形資產-專有技術的增加為研發費資本化的部分，但是企業沒有判斷研發費用符合資本化條件的紙質性證明文件。 意見：企業研發部門應當制定關於研發項目相關的進度文件，積極配合財務部門對發生的研發費用正確劃分。

7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助（雙百計劃項目，工業中小企業技術改造項目，支持自主創新和產業產品結果調整專項資金項目，20××年中央重金屬無語防治專項資金），其中雙百計劃項目已於20××年12月份達到預定可使用狀態，企業尚未提供其他三個項目關於項目進度的文件。

意見：企業應積極準備並提供有關項目進度的文件。

8.企業上不存在完善的內部控制制度以及相關文件。

意見：企業應當儘快建立完善的內部控制管理制度並賦予實施。

財務管理建議書3

　　尊敬的陳總：

您好！

上次我們交流之後，我對公司的業務範圍，以及財務狀況，有了一個初步的瞭解，現就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：

1、 對內內控方面：

對內，我們除了項目預算之外，還需要建立健全完善的內部預算機制，對於管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發生，是在預算之內，特殊情況需要超出預算的，必須經過部門負責人和公司領導審查，通過之後，才可以發生。對於管理費用中的特定項，比如業務招待費，差旅費等等的發生，應當先申請，控制在在規定額度之內。

2、 對外融資方面：

首先，我不是非常的瞭解公司當前的資產負債率，當然，如果傳統的融資模式已經考慮過了，那麼，我們現在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的並且關係非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信託，華夏銀行加州支行等。對於反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們

的項目，去實現這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對於還款的保障必須嚴格。目前，就我瞭解的公司狀況來説，不必走信託渠道去融資，一個原因，是規模不能達到信託的要求，再者是信託融資成本過高。

3、 內部團隊建設：

內部一個完整的財務體系，需要設立這幾個崗位：主辦會計，主要負責公司內部全面的財務核算，根據既定的公司財務制度，審核所有成本費用，參與審核內部預算及項目預算，參與審定資金計劃，編制公司全面經營的財務報告，定期提交公司總經理和董事長關於公司經營的財務成果報告；根據預算和資金計劃，提出資金使用的預警報表，以及內部財務檔案的管理；對外會計，主要負責納税申報，融資報表的編制，配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告，參與內部預算和項目預算的核價工作；負責公司對外銷售發票的開具等等；預算員，負責編制項目預算，和公司財務預算，一方面根據定額，但也要結合市場的實際情況，編制的預算，最大可能的貼合市場實際，參與材料的實際市場核價，並簽署意見，出納，主要銀行現金事務，現金銀行日記賬等等，日常費用的收支，定期與會計核對，配合公司內部審計，包括現金銀行帳的審計工作；財務總監，負責編

制公司的年度，季度財務預算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，審核成本，費用，審核內部財務報告，審定資金計劃；對於應收，應付等款項的管理等等。

這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎麼分工，怎麼協作，這是領導層在制定遊戲規則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協作平台，團隊的戰鬥力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。

以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是税籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有税籌的.空間，但是對於這個問題，我的建議，是聘請税務師事務所，給我們做一次全面的税務策劃，找出其中可以利用的税籌空間，税務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。

許峯（呈）

20××-10-09

財務管理建議書4

安徽中皖房地產開發有限公司：

我們接受委託對貴公司20××年財務進行了審計，現就審計中發現的問題提出如下建議，僅供領導參考。

一、會計核算存在的問題

1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現金月報表”是出納與會計關於現金收支於月底的移交表，不是企業經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。

3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如；預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關係的往來款項。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬户當做本公司的賬户使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。

5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。

6、往來款項清結不及時。

7、會計科目設置不完整，作為房地產開發企業很重要的一個科目“開發間接費用”都未設置。

8、一些與金融税收政策牴觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩定。會計人員要加強業務知識的學習，掌握税收法律法規，嚴格按照《企業會計準則》進行核算，做好税收籌劃，合理避税。

2、會計科目要設置完善。增設“開發間接費用”科目，要按開發項目設置開發成本、收入、税金明細賬。

3、往來款項要及時清結。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工後，預付工程款要及時開票，轉入開發成本。

4、針對目前縣地方税務局房地產企業税收徵管辦法，要加強對開發成本的核算工作，特別是要做好土地增值税的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發間接費用核算，然後轉讓開發成本。

5、關於李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權，對於公司是潛虧。

6、關於個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得税。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發生往來。但賬外賬一定要真實反映，並加強監督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續，規避銀監會的檢查，最好在帳外處理。

8、關於實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對衝。

9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規定的範圍內，儘量多列支出，如：隨着個人所得税起徵點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。可以不開票的收入，儘量不在賬上反映。

（僅供內部參考）

財務管理建議書5

尊敬的x總：

您好！

上次我們交流之後，我對公司的業務範圍，以及財務狀況，有了一個初步的瞭解，現就x總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：

1、 對內內控方面：

對內，我們除了項目預算之外，還需要建立健全完善的內部預算機制，對於管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發生，是在預算之內，特殊情況需要超出預算的，必須經過部門負責人和公司領導審查，通過之後，才可以發生。對於管理費用中的特定項，比如業務招待費，差旅費等等的發生，應當先申請，控制在在規定額度之內。

2、 對外融資方面：

首先，我不是非常的瞭解公司當前的資產負債率，當然，如果傳統的融資模式已經考慮過了，那麼，我們現在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的並且關係非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信託，華夏銀行加州支行等。對於反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的項目，去實現這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對於還款的保障必須嚴格。目前，就我瞭解的公司狀況來説，不必走信託渠道去融資，一個原因，是規模不能達到信託的要求，再者是信託融資成本過高。

3、 內部團隊建設：

內部一個完整的財務體系，需要設立這幾個崗位：主辦會計，主要負責公司內部全面的財務核算，根據既定的公司財務制度，審核所有成本費用，參與審核內部預算及項目預算，參與審定資金計劃，編制公司全面經營的財務報告，定期提交公司總經理和董事長關於公司經營的財務成果報告；根據預算和資金計劃，提出資金使用的預警報表，以及內部財務檔案的管理；對外會計，主要負責納税申報，融資報表的編制，配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告，參與內部預算和項目預算的核價工作；負責公司對外銷售發票的開具等等；預算員，負責編制項目預算，和公司財務預算，一方面根據定額，但也要結合市場的實際情況，編制的預算，最大可能的貼合市場實際，參與材料的實際市場核價，並簽署意見，出納，主要銀行現金事務，現金銀行日記賬等等，日常費用的收支，定期與會計核對，配合公司內部審計，包括現金銀行帳的審計工作；財務總監，負責編制公司的年度，季度財務的預算，確定對外融資的方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，審核成本，費用，審核內部財務報告，審定資金計劃；對於應收，應付等款項的管理等等。

這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎麼分工，怎麼協作，這是領導層在制定遊戲規則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協作平台，團隊的戰鬥力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。

以上，是對x總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是税籌，因為在上次和x總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有税籌的空間，但是對於這個問題，我的建議，是聘請税務師事務所，給我們做一次全面的税務策劃，找出其中可以利用的税籌空間，税務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。

　　xxx（呈）

　　20xx-10-09