關於財政學税收的論文

隨着市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大税收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的税收籌劃能夠規避納税義務之外的税務成本，擴大其税後利潤。現在是小編為您整理的關於財政學税收的論文，希望對您有所幫助。

關於財政學税收的論文

［摘要］隨着我國市場經濟體系的不斷完善，税收籌劃成為企業優化內部管理、提高企業經營管理水平、實現價值最大化的重要手段。税務管理則是税收籌劃和税務風險控制的有機結合，在零涉税風險的前提下實現企業税負的最小化。文章梳理了税收籌劃與税務管理的內涵、內在關係，並就控制税務成本、維護税收權益、增加企業盈利機會、優化企業資源配置、提升企業財務管理水平方面詳細論述税收籌劃對提升企業税務管理價值創造的推動作用。

［關鍵詞］税收籌劃;税務管理;價值創造

1税收籌劃與税務管理內涵

税收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節税、降低企業税負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，税收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制税務風險的前提下，更加合理、有效地進行税收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對於企業而言，税收籌劃能夠有效降低税務負擔，改善企業經營效果，擴大企業税後利潤。“税務管理”是基於税收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在税法允許的範圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉税風險的前提下實現企業税務成本的最小化。税務管理的主要內容為税收籌劃和風險控制，相對税收籌劃，企業税務管理是一個更加系統的管理過程，更加註重納税的整個環節以及全過程的風險控制，實現税收成本與風險的平衡。

2税收籌劃與税務管理的內在關係

2.1税收籌劃是税務管理的核心，其他税務管理活動的最終目的是實現科學、合理的税收籌劃

税收籌劃是企業税務管理的一部分，也是税務管理的最終目的與價值體現。税收籌劃能夠有效規避納税義務之外的税務成本，降低企業税務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業税務管理的最終目的是在税務風險可控的前提下實現税收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施税收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉税業務和納税事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業税收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。

2.2税務管理能夠有效控制税收籌劃過程中存在的税收風險

雖然税收籌劃能夠減少企業税負，提升企業盈利能力，同時也是在税法允許的範圍內開展的，然而由於籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納税人預期的可能性。税收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業税負為目標，由此造成的涉税風險成本可能遠超税收籌劃帶來的.收益，因此更加系統性地、注重風險控制的税務管理不可或缺。因此可以看出税收籌劃與税務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務於企業戰略經營目標的實現。

3税收籌劃是提升企業税務管理價值創造的推動作用

3.1有效規避不必要的税務成本

隨着市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大税收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的税收籌劃能夠規避納税義務之外的税務成本，擴大其税後利潤。目前企業税收成本主要體現在兩個方面:税收實體成本，主要包括企業應繳納的各項税金;税收處罰成本，主要是指因企業納税行為不當造成的税收滯納金和罰款。通過科學、合理的税收籌劃能夠降低或節約企業的税收實體成本，避免税收處罰成本。税收籌劃對企業合理規避税務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和税負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業税負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“税盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，並允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低税負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的税負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受税收優惠的投資地點、享受免税或税收抵減的投資方式，實現企業税負的減少。在投資方向選擇方面，政府出於優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的税收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的税收優惠;在投資地點的選擇方面，國家出於調整生產力戰略佈局的目的，會對不同地區制定不同的税收政策，如對保税區、經濟特區、貧困地區等制定的税收優惠政策，企業可通過選擇註冊地享受該類優惠政策;在投資方式選擇方面，企業可選擇享受税收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得税。企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳税款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前税法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少;採用加速折舊法，加大當期折舊金額;採用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。

3.2有助於提升企業財務管理水平

税收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、紮實的税務知識與實務處理能力。税務籌劃要求企業擁有規範的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的税務處理團隊。同時，税務籌劃必將不斷促進財務人員加強對税務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。

3.3有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會

遞延納税是企業税收籌劃的一項重要內容，是指根據税法的規定將應納税款推遲一定時期後再繳納。企業可通過遞延納税的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納税雖然不能減少企業應納税額，但通過延遲繳納税款可以使企業無償使用該筆款項，相當於政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金週轉困難，或進行再投資。

3.4促進企業優化資源配置，提升企業競爭力

企業為享受税收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企業走上產業結構優化、生產力佈局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。

3.5維護企業税收權益

企業作為市場經濟納税主體，一方面應承擔依法納税的應盡義務;另一方面也應積極維護自身税收權益，合理規避不必要的納税。由於納税主體與税務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由税務機關以徵代納，必然導致税務機關滋生惰性，導致税務徵收質量的低下，同時也讓企業難以實施税收籌劃。因此，企業應從依法治税的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業税收籌劃提供良好的外部實施環境。

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