一、單項選擇題
1.下列各項中,屬於對控制的監督的是()
A.授權與批准
B.業績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【參考答案】C
2.下列有關了解被審計單位及其環境的説法中,正確的是()。
A.註冊會計師無需在審計完成階段瞭解被審計單位及其環境
B.對小型單位,註冊會計師可以不瞭解被審計單位及其環境
C.註冊會計師對被審計單位及其環境瞭解的程度,取決於會計師事務所的質量控制政策
D.註冊會計師對被審計單位及其環境瞭解的程度,低於管理層為經營管理企業反對被審計單位人類環境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關細節測試的樣本規模的説法中,錯誤的是()。
A.誤受風險與樣本規模反向變動
B.誤拒風險與樣本規模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,註冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。
A.註冊會計師識別出的舞弊風險
B.註冊會計師確定的關鍵審計事項
C.註冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬於舞弊發生的首要條件的是()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找藉口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用於重要組成部分的是()。
A.特定項目審計
B.財務信息審閲
C.財務信息審計
C.實施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中,註冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以採用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬於鑑定業務的是（）
A.財務報表審計
B.財務報表審閲
C.預測性財務信息審核
D.對財務信息執行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕於控制之上的風險是()
A.測試會計分錄和其他調整
B.複核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規交易的商業理由
D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關前任註冊會計師的溝通的説法中,正確的是（）。
A.後任註冊會計師應當在接受委託前和接受委託後與前任註冊會計師進行溝通
B.後任註冊會計師與前任註冊會計師的溝通應當採用書面方式
C.後任註冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意後,與前任註冊會計師進行溝通
D.前任註冊會計師和後任註冊會計師應當將溝通的情況記錄於審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關於檢查風險的説法中,錯誤的是()。
A.檢查風險是指註冊會計師末能通過審計程序發現錯報,因而發表不恰當審計意見的風險
B.檢查風險通常不可能降低為零
C.保持職業懷疑有助於降低檢查風險
D.檢查風險的高低取決於審計程序設計的合理性和執行的有效性
【參考答案】A
12下列關於書面聲明的作用的説法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實,可能影響註冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和範圍
【參考答案】D
13.下列有關審計證據質量的説法中,錯誤的是（）
A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B.註冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據的數據受審計證據質量的影響
D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關實質性分析程序的適用性的説法中,錯誤的是()。
A.實質性分析程序通常更適用於在一段時間內存在預期關係的大量交易
B.實質性分析程序不適用於識列出特別風險的認定
C.對特定實質性分析程序適用性的確定,受到認定的性質和註冊會計師對重大錯誤風險評估的影響
D.註冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關識別重要賬户、列報及其相關認定的説法中,錯誤的是()。
A.註冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬户、列報及其相關認定
B.註冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬户認定為重要賬户
C.在確定重要賬户、列報及其相關認定時,註冊會計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬户、列報及其相關認定時,註冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是()。
A.首次接受委託的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處於高風險行業、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執行企業內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的説法中,錯誤的是()
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,註冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.註冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率
C.註冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬户餘額或各類交易涉及的交易量
D.註冊會計師評價控制陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生
【參考答案】A
18.下列關於財務報表審計和財務報表審閲的區別的説法中,錯誤的是()
A.財務報表審計所需的審計證據的數量多於財務報表審閲
B.財務報表審計採用的證據收集程序少於財務報表審閲
C.財務報表審計提供的保證水平高於財務報表審閲
D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閲不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,註冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據丟失
B.單據不適用
C.單據無效
D.單據未使用
【答案】A
20.下列有關職業懷疑的説法中,錯誤的是（）
A.職業懷疑要求註冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業懷疑要求註冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業懷疑要求註冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求註冊會計師假定管理層和治理層不誠信、並以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的説法中,錯誤的是()
A.此類交易導致的風險可能不是特別風險
B.註冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
C.註冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由
D.此類交易經過恰當授權和批准,不足以就其不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論
【答案】A
22.下列有關管理層書面聲明的作用的説法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響註冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和範圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
【答案】B
23.下列各項中,屬於預防性控制的是()
A.財務主管定期盤點現金和有價證券
B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,並針對超過規定金額的差異調查原因
C.董事會複核並批准由管理層編制的財務報表
D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關職業判斷的説法中,錯誤的是()。
A.職業判斷能力是註冊會計師勝任能力的核心
B.註冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷
C.註冊會計師保持獨立有助於提高職業判斷質量
D.註冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面
【答案】B
25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的説法中,錯誤的是()
A.註冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次
B.註冊會計師進行分析的目的在於識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的`異常變化
C.註冊會計師採用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.註冊會計師進行分析並非為了對特定賬户餘額和披露提供實質性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1、下列各項中,屬於統計抽樣特徵的有()。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風險
C.運用概率論評價樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬於被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的註冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,註冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經營風格
C.人力資源政策與實務
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬於註冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業勝任能力和應有的關注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,註冊會計師在確定進一步審計程序的範圍時,應當考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數據
【參考答案】ACD
7.下列各項中，註冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多項金額的有()。
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬户餘額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中，註冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬户餘額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務報表時,下列各項工作中,應當由集團項目組執行的有()。
A.確定對組成部分執行的工作類型
B.瞭解合併過程
C.對重要組成部分實施風險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的説法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬户、列報及其相關認定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者瞭解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內部控制運行有效性的範圍相同
【答案】AC
三、簡答題
會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
1)A註冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執行審計工作時重點關注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。
2)A註冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估,將專家的工作底稿複印件作為審計工作稿,原件由專家保存。
3)A註冊會計師對丙公司發運單實施細節測試時,在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方作為識別特徵。
4)A註冊會計師對丙公司某張大額採購發票的真實性產生懷疑,通過税務機關的發票查詢系統進行了驗證,因未發現異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A註冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表,A註冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A註冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要説明理由。
答案：
(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
2.會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)項目合夥人對會計師事務所分派的業務的總體質量負責。項目質量控制複核可以減輕但不能替代項合夥人的責任。
(2)執行業務時,應當由項目組內經驗較多的人員複核經驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專家外,項目組成員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。
(4)質量控制部對新晉升的合夥人每年選取一項已完成的業務進行檢查,連續檢查三年;對晉升三年以上的合夥人每五年選取一項已完成的業務進行檢查。
(5)業務工作底稿可以採用紙質、電子或其他介質,如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業務檔案,應當將紙質工作底稿一併歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡要説明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
3.會計事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A註冊會計師對甲公司庫存現金實施了監盤,並與當日現金日記賬餘額核對一致,據此認可了年末現金餘額。
(2)A註冊會計師對甲公司人民幣結算賬户的完整性存有疑慮,A註冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬户清單》,結果滿意。
(3)A註冊會計師對甲公司存放於乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面餘額一致,註冊會計師認為函證結果滿意。
(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬户結算貸款,指派出納保管該賬户交易密碼。A註冊會計師檢查了該賬户的交易記錄和相關財務報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結果滿意。
(5)甲公司年末餘額為零的社保專户重大錯報風險很低,A註冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬户實施函證,並在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬户交易入賬的完整性,A註冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性後,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要説明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
(6)恰當。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下
(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A註冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業務。考慮到該業務可能重新啟動,A註冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A註冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤後將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔後,A註冊會計師知悉丙公司已於2017年4月清算並註銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷燬。
要求
針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要説明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
會計師事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,與貨幣資金審計相關的部分事項如下
(1)對於賬面餘額存在差異的銀行賬户,A註冊會計師獲取了銀行存款餘額調節表,檢査了調節表中的加計數是否正確,並檢查了調節後的銀行存款日記賬餘額與銀行對賬賬單餘額是否一致,據此認可了銀行存款餘額調節表。
(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A註冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行櫃枱人員打印對賬單時,A註冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A註冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開户證實書原件並實施了函證結果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程序。
(4)為測試銀行賬户交易入賬的真實性,A註冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性後,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,並檢查了支持性文件,結果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中註明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A註冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果
要求：
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要説明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項
(1)A註冊會計師對甲公司關聯方關係及交易實施審計程序並與治理層溝通後對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關係及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A註冊會計師在乙公司審計報告日後獲取並閲讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通後,該錯報未得到更正。A註冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務所首次接受委託,審計丙公司2016年度財務報表。A註冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,説明上期財務報表由前任註冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務報表附註中披露了2017年1月發生的一項重大收購。A註冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增加其他事項段予以説明
5)A註冊會計師認為,乙公司財務報表附註中未披露其對外提供的多項擔保
構成重大錯報,因擬就乙公司持續經營問題對財務報表發表無法表示意見,不再在審計報告中説明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要説明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風險評估（針對資料一，結合資料二，判斷是否存在重大錯報風險，如存在，説明理由並指出影響什麼科目什麼認定，題幹限定了科目範圍）
1、2016年淨利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中淨利潤確實增加了21%，新增3500萬利潤，確認應付職工薪酬350萬元）
2、運輸價格下降40%，導致業務爆發式增長（資料二中營業收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬元（資料二中確認營業收入-加盟費 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關聯方共同投資一家合營企業，甲公司佔股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益 60萬元）
文萃咖
