為了履行金融賬户涉税信息自動交換國際義務，規範金融機構對非居民金融賬户涉税信息盡職調查行為，制定了非居民金融賬户涉税信息盡職調查管理辦法，下面是辦法的詳細內容。
非居民金融賬户涉税信息盡職調查管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了履行《多邊税收徵管互助公約》和《金融賬户涉税信息自動交換多邊主管當局間協議》規定的義務，規範金融機構對非居民金融賬户涉税信息的盡職調查行為，根據《中華人民共和國税收徵收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規的規定，制定本辦法。
第二條 依法在中華人民共和國境內設立的金融機構開展非居民金融賬户涉税信息盡職調查工作，適用本辦法。
第三條 金融機構應當遵循誠實信用、謹慎勤勉的原則，針對不同類型賬户，按照本辦法規定，瞭解賬户持有人或者有關控制人的税收居民身份，識別非居民金融賬户，收集並報送賬户相關信息。
第四條 金融機構應當建立完整的非居民金融賬户盡職調查管理制度，設計合理的業務流程和操作規範，並定期對本辦法執行落實情況進行評估，妥善保管盡職調查過程中收集的資料，嚴格進行信息保密。金融機構應當對其分支機構執行本辦法規定的盡職調查工作作出統一要求並進行監督管理。
金融機構應當向賬户持有人充分説明本機構需履行的信息收集和報送義務，不得明示、暗示或者幫助賬户持有人隱匿身份信息，不得協助賬户持有人隱匿資產。
第五條 賬户持有人應當配合金融機構的盡職調查工作，真實、及時、準確、完整地向金融機構提供本辦法規定的相關信息，並承擔未遵守本辦法規定的責任和風險。
第二章 基本定義
第六條 本辦法所稱金融機構，包括存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構：
(一)存款機構是指在日常經營活動中吸收存款的機構;
(二)託管機構是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源於為客户持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算;
(三)投資機構是指符合以下條件之一的機構：
1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源於為客户投資、運作金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算;
2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源於投資、再投資或者買賣金融資產，且由存款機構、託管機構、特定的保險機構或者本項第1目所述投資機構進行管理並作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算;
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產為目的而設立的投資實體。
(四)特定的保險機構是指開展有現金價值的保險或者年金業務的機構。本辦法所稱保險機構是指上一公曆年度內，保險、再保險和年金合同的收入佔總收入比重百分之五十以上的機構，或者在上一公曆年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產佔總資產比重百分之五十以上的機構。
本辦法所稱金融資產包括證券、合夥權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產不包括實物商品或者不動產非債直接權益。
第七條 下列機構屬於本辦法第六條規定的金融機構：
(一)商業銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行;
(二)證券公司;
(三)期貨公司;
(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合夥企業;
(五)開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司;
(六)信託公司;
(七)其他符合條件的機構。
第八條 下列機構不屬於本辦法第六條規定的金融機構：
(一)金融資產管理公司;
(二)財務公司;
(三)金融租賃公司;
(四)汽車金融公司;
(五)消費金融公司;
(六)貨幣經紀公司;
(七)證券登記結算機構;
(八)其他不符合條件的機構。
第九條 本辦法所稱金融賬户包括：
(一)存款賬户，是指開展具有存款性質業務而形成的賬户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。
(二)託管賬户，是指開展為他人持有金融資產業務而形成的賬户，包括代理客户買賣金融資產的業務以及接受客户委託、為客户管理受託資產的業務：
1.代理客户買賣金融資產的業務包括證券經紀業務、期貨經紀業務、代理客户開展貴金屬、國債業務或者其他類似業務;
2.接受客户委託、為客户管理受託資產的業務包括金融機構發起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產品、基金、信託計劃、專户/集合類資產管理計劃或者其他金融投資產品。
(三)其他賬户，是指符合以下條件之一的賬户：
1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合夥權益和信託的受益權;
2.具有現金價值的保險合同或者年金合同。
第十條 本辦法所稱非居民是指中國税收居民以外的個人和企業(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯機構。前述證券市場是指被所在地政府認可和監管的證券市場。中國税收居民是指中國税法規定的居民企業或者居民個人。
本辦法所稱非居民金融賬户是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬户。金融機構應當在識別出非居民金融賬户之日起將其歸入非居民金融賬户進行管理。
賬户持有人同時構成中國税收居民和其他國家(地區)税收居民的，金融機構應當按照本辦法規定收集並報送其賬户信息。
第十一條 本辦法所稱賬户持有人是指由金融機構登記或者確認為賬户所有者的個人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有賬户的個人或者機構。
現金價值保險合同或者年金合同的賬户持有人是指任何有權獲得現金價值或者變更合同受益人的個人或者機構，不存在前述個人或者機構的，則為合同所有者以及根據合同條款對支付款項擁有既得權利的個人或者機構。現金價值保險合同或者年金合同到期時，賬户持有人包括根據合同規定有權領取款項的個人或者機構。
第十二條 本辦法所稱消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：
(一)上一公曆年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬於積極經營活動的收入，以及據以產生前述收入的金融資產的轉讓收入佔總收入比重百分之五十以上的非金融機構;
(二)上一公曆年度末，擁有可以產生本款第一項所述收入的金融資產佔總資產比重百分之五十以上的非金融機構;
(三)税收居民國(地區)不實施金融賬户涉税信息自動交換標準的投資機構。
下列非金融機構不屬於消極非金融機構：
(一)上市公司及其關聯機構;
(二)政府機構或者履行公共服務職能的機構;
(三)僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司;
(四)成立時間不足二十四個月且尚未開展業務的企業;
(五)正處於資產清算或者重組過程中的企業;
(六)僅與本集團(該集團內機構均為非金融機構)內關聯機構開展融資或者對衝交易的企業;
(七)非營利組織。
第十三條 本辦法所稱控制人是指對某一機構實施控制的個人。
公司的'控制人按照以下規則依次判定：
(一)直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權或者表決權的個人;
(二)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人;
(三)公司的高級管理人員。
合夥企業的控制人是擁有超過百分之二十五合夥權益的個人。
信託的控制人是指信託的委託人、受託人、受益人以及其他對信託實施最終有效控制的個人。
基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權益份額或者其他對基金進行控制的個人。
第十四條 本辦法所稱關聯機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則該兩個機構互為關聯機構。
前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構百分之五十以上的股權和表決權。
第十五條 本辦法所稱金融賬户包括存量賬户和新開賬户。
存量賬户是指符合下列條件之一的賬户，包括存量個人賬户和存量機構賬户：
(一)截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬户;
(二)2017年7月1日(含當日，下同)以後開立並同時符合下列條件的金融賬户：
1.賬户持有人已在同一金融機構開立了本款第一項所述賬户的;
2.上述金融機構在確定賬户加總餘額時將本款第二項所述賬户與本款第一項所述賬户視為同一賬户的;
3.金融機構已經對本款第一項所述賬户進行反洗錢客户身份識別的;
4.賬户開立時，賬户持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。
存量個人賬户包括低淨值賬户和高淨值賬户，低淨值賬户是指截至2017年6月30日賬户加總餘額不超過相當於一百萬美元(簡稱“一百萬美元”，下同)的賬户，高淨值賬户是指截至2017年6月30日賬户加總餘額超過一百萬美元的賬户。
新開賬户是指2017年7月1日以後在金融機構開立的，除第二款第二項規定賬户外，由個人或者機構持有的金融賬户，包括新開個人賬户和新開機構賬户。
第十六條 本辦法所稱賬户加總餘額是指賬户持有人在同一金融機構及其關聯機構所持有的全部金融賬户餘額或者資產的價值之和。
金融機構需加總的賬户限於通過計算機系統中客户號、納税人識別號等關鍵數據項能夠識別的所有金融賬户。
聯名賬户的每一個賬户持有人，在加總餘額時應當計算該聯名賬户的全部餘額。
在確定是否為高淨值賬户時，客户經理知道或者應當知道在其供職的金融機構內幾個賬户直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應當對這些賬户進行加總。
前款所稱客户經理是指由金融機構指定、與特定客户有直接聯繫，根據客户需求向客户介紹、推薦或者提供相關金融產品、服務或者提供其他協助的人員，但不包括符合前述條件，僅由於偶然性原因為客户提供上述服務的人員。
金融機構在計算賬户加總餘額時，賬户幣種為非美元的，應當按照計算日當日中國人民銀行公佈的外匯中間價摺合為美元計算。摺合美元時，可以根據原幣種金額折算，也可以根據該金融機構記賬本位幣所記錄的金額進行折算。
第十七條 本辦法所稱非居民標識是指金融機構用於檢索判斷存量個人賬户持有人是否為非居民個人的有關要素，具體包括：
(一)賬户持有人的境外身份證明;
(二)賬户持有人的境外現居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;
(三)賬户持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內電話號碼;
(四)存款賬户以外的賬户向境外賬户定期轉賬的指令;
(五)賬户代理人或者授權簽字人的境外地址;
(六)境外的轉交地址或者留交地址，並且是唯一地址。轉交地址是指賬户持有人要求將其相關信函寄給轉交人的地址，轉交人收到信函後再交給賬户持有人。留交地址是指賬户持有人要求將其相關信函暫時存放的地址。
第十八條 本辦法所稱證明材料是指：
(一)由政府出具的税收居民身份證明;
(二)由政府出具的含有個人姓名且通常用於身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構名稱以及主要辦公地址或者註冊成立地址等信息的官方文件。
第三章 個人賬户盡職調查
第十九條 金融機構應當按照以下規定，對新開個人賬户開展盡職調查：
(一)個人開立賬户時，金融機構應當獲取由賬户持有人簽署的税收居民身份聲明文件(以下簡稱“聲明文件”)，識別賬户持有人是否為非居民個人。金融機構通過本機構電子渠道接收個人賬户開户申請時，應當要求賬户持有人提供電子聲明文件。聲明文件應當作為開户資料的一部分，聲明文件相關信息可併入開户申請書中。個人代理他人開立金融賬户以及單位代理個人開立金融賬户時，經賬户持有人書面授權後可由代理人簽署聲明文件。
(二)金融機構應當根據開户資料(包括通過反洗錢客户身份識別程序收集的資料)，對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時，應當要求賬户持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬户。
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