企業財務收支審計報告

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**市審計局：

根據 (19)審代字第10號《審計任務書》，我們於19年月日至月日對國營百貨商場19年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金錶、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場1994年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現並落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業税826.5元，偷漏所得税36，265元。現報告如下：

(一)被審計單位概況

國營百貨商場系市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19年月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長為不脱產核算員。

近年來，在商業經濟體制改革中，商場的'經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均佔用額為145萬元(其中商品資金佔82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。

但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。

(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19年月份進貨的價格每台已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780台電扇，每台多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得税12，870元。商場財計股長承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額核算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算髮現，該三個商品櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得税1，223.75元。商場財計股長承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證，所述屬實。

以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得税14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得税外，對1994年6月所售電扇780台有意多計成本偷漏所得税12，870元，已徵得税務局同意，處以一倍的罰金。

2.隱匿收入，偷漏所得税

(1)該商場自19年月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入應付款其它應付款的有關明細帳户下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作意外支出，但尚未動用，以致偷漏營業税744元和所得税7，510元。

企業財務收支審計報告範文 意境圖片

(2)該商場1994年10月為家用電器廠代銷33台滯銷收錄機，每台代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業税82.5元和所得税862.13元。

查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業其他收入帳户，並應照章繳納營業税，計算經營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業税826.5元，餘額轉入1994年3月份其他收入帳户計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)19年月日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入費用其他費用。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得税342.10元。

(2)19年月日支付購消防運動會獎品一筆，計493元，列入費用其他費用。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得税271.15元。

(3)1994年7月20日支付修倉庫圍牆款20，503元，以費用修理費列支;7月26日支付打水井款6，052元，以費用保管費列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造項目，應由企業更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得税14，605元。以上工籤合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得税15，218元應補繳入庫。

4.亂對其他支出

(1)1993年財税大檢查中，因亂計費用偷漏所得税受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由企業留利基金承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以待轉罰款為名先在應收款其他應收款帳户列帳，後於4月25日和5月25日分別由其他支出列支，造成財務成果不實，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商場經理的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由其他支出列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得税903.10元。

以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得税6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得税6，050元，已徵得税務局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業税826.50元，所得税36，265元，處以罰款18，920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。

(3)該商場經理和財計股長對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。

本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

　　審計組組長(印)

　　審計員(印)