一、單項選擇題
1.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產出售損失
C.固定資產盤虧損失
D.固定資產減值損失
【正確答案】D
2.下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.總部辦公樓折舊
B.生產設備改良支出
C.經營租出專用設備的修理費
D.專設銷售機構房屋的修理費
【正確答案】A
3.銷售合同中規定了由於特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為
A.向購貨方交付商品時
B.收到貨款
C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時
D.退貨期滿
【正確答案】D附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協議有權退貨，如果企業能夠按照已往的經驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發出商品時將估計不會發生退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入。如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
4.甲股份有限公司2010年l2月購入一台設備，原價為3010萬元，預計淨殘值為10萬元，税法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與税法相一致。該公司2011年末該設備產生的可抵扣暫時性差異的餘額為( )萬元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【正確答案】C該設備產生的可抵扣暫時性差異的餘額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬元)。
5.甲公司於2010年12月份銷售給乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品後，發現質量有問題，經雙方協商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關發生銷售折讓的會計分錄為：
A.借：財務費用 5000
B.借：主營業務收入 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000 貸：應收賬款——乙公司 5000
C.借：主營業務收入 5000
D.借：主營業務收入 5850
應交税費——應交增值税(銷項税額) 850 貸：應收賬款——乙公司 5000
貸：應收賬款——乙公司 5850 應交税費——應交增值税 850
【正確答案】C企業發生銷售折讓與折扣，按照《企業會計準則——收入》的規定，銷售折扣應在實際發生時計入財務費用，銷售折讓應在發生時衝減銷售收入。
6.A公司2007年12月31日一台固定資產的賬面價值為100萬元，重估的公允價值為200萬元，會計和税法規定都按直線法計提折舊，剩餘使用年限為5年，淨殘值為0。假定會計按重估的公允價值計提折舊，税法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應納税暫時性差異餘額為( )萬元。
A.80
B.160
C.60
D.40
【正確答案】D 2010年12月31日固定資產的賬面價值=200-200÷5×3=80(萬元)，計税基礎=100-100÷5×3=40(萬元)，應納税暫時性差異的餘額=80-40=40(萬元)。
7.2010年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面餘額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計税基礎是( )萬元。
A.800
B.600
C.520
D.80
【正確答案】B存貨的計税基礎是資產負債表日存貨的賬面餘額，即600萬元。
8.在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納税所得額時按照税法規定可以自應税經濟利益中抵扣的金額，稱為( )。
A.資產的計税基礎
B.資產的賬面價值
C.負債的計税基礎
D.應納税所得額
【正確答案】A資產的計税基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納税所得額時按照税法規定可以自應税經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納税，那麼該資產的計税基礎即為其賬面價值。
9.某企業銷售產品每件220元，若客户購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業折扣。某客户2010年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值税税率為17%。該企業於12月26日收到該筆款項時，應給予客户的現金折扣為( )元。假定計算現金折扣時不考慮增值税。
A.0
B.200
C.234
D.220
【正確答案】B應給予客户的現金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)
10.2010年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計勞務結果。2010年發生的勞務成本為156萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元，則A公司2010年該項業務應確認的收入為( )萬元。
A.156
B.-36
C.120
D.310
【正確答案】如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經發生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。
二、多項選擇題
1.下列各項損失或損耗，應記入“營業外支出”科目核算的有( )。
A.非貨幣性資產交換髮生的原材料淨損失
B.生產過程中造成的原材料毀損淨損失
C.購入的'原材料運輸途中發生的超定額損耗
D.保管過程中發生的產成品被盜淨損失
E.自然災害造成的產成品毀損淨損失
【正確答案】CE
2.下列各項中，影響企業營業利潤的有( )。
A.財務費用
B.所得税費用
C.營業外支出
D.投資收益
E.公允價值變動收益
【正確答案】ADE
3.下列項目中，應計入“管理費用”科目的有( )。
A.融資租賃的初始直接費用
B.行政管理部門的職工薪酬
C.購買股票時支付的直接相關税費
D.企業應交的房產税
E.依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費
【正確答案】BDE選項A，承租人計入租賃資產的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值;選項C，應該計入長期股權投資的成本。
4.下列會計事項中，應在“其他業務成本”科目核算的有( )。
A.租賃資產發生的支出
B.銷售原材料的成本
C.採用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊
D.主營業務活動以外的其他經營活動應交的營業税
E.出售無形資產已計提的攤銷額
【正確答案】選項D應計入“營業税金及附加”科目，選項E，出售無形資產的處理為：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
營業外收入
已計提的攤銷額不通過“其他業務成本”科目核算。
5.下列會計事項中，會產生應納税暫時性差異的有( )。
A.計提無形資產減值準備
B.根據被投資企業實現的淨利潤按持股比例調整後，長期股權投資的賬面價值大於其計税基礎的部分
C.會計核算計提的固定資產折舊超過税法允許税前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調整後的賬面價值小於其計税基礎的部分
E.預計的產品質量保證損失
【正確答案】BD選項ACE都會產生可抵扣暫時性差異。
6.下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。
A.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應於資產負債表日按完工百分比法確認收入
B.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入
C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠地估計的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入
D.在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收回時公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入
E.在同一會計年度內開始並完成的勞務，公司應按完成合同法確認收入
【正確答案】BCD屬於商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對於提供勞務收入的規定與原準則相比，取消了完成合同法，將當年開工當年完工的項目視同完工進度100%。
7.企業下列活動形成的經濟利益流入中，屬於營業外收入的有( )。
A.出售原材料
B.出售低值易耗品
C.出售固定資產
D.出售無形資產
E.確實無法支付而按規定程序經批准後轉作營業外收入的應付款項
【正確答案】CDE企業會計準則規定，出售固定資產、出售無形資產是利得，計入營業外收入。
8.下列活動形成的經濟利益流入中，不構成其收入的有( )。
A.出售週轉材料
B.轉讓無形資產使用權
C.出售無形資產
D.出售固定資產
E.銷售商品的收入
【正確答案】CD企業會計準則規定，出售固定資產、出售無形資產是利得，不構成收入。
9.下列情況下，通常應確認收入的有( )。
A.訂貨銷售在發出商品時
B.委託代銷商品在發出商品時
C.分期收款銷售在發出商品時
D.預收款銷售在發出商品時
E.商品需要安裝的銷售在發出商品時
【正確答案】ACD委託代銷商品銷售，應在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款結算時間進行了區分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發出時或在商品裝運時確認收入。
10.下列各項中，通過營業外收支核算的包括( )。
A.轉回持有至到期投資減值準備
B.固定資產報廢淨損失
C.對外出售不需用原材料實現的淨損失
D.非常原因造成的存貨淨損失
E.代銷手續費
【正確答案】BD轉回持有至到期投資減值準備應通過“資產減值損失”科目核算;對外出售不需用原材料實現的經損益反映在營業利潤中;代銷手續費應通過“銷售費用”科目核算。
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