單項選擇題
1、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，2016年甲公司購入設備安裝某生產線。該設備購買價格為3 000萬元，增值税額為510萬元，支付保險、裝卸費用50萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為40萬元，領用自產的產品實際成本為60萬元(公允價值70萬元)，發生安裝工人工資等費用10萬元。此外支付為達到正常運轉發生測試費20萬元，外聘專業人員服務費20萬元，員工培訓費1萬元。均以銀行存款支付。假定該生產線達到預定可使用狀態，其入賬價值為( )。
A.3 221.9萬元
B.3 376萬元
C.3 377萬元
D.3 200萬元
【答案】D
【解析】其入賬價值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(萬元)。員工培訓費1萬元不計入固定資產成本;增值税進項税可以抵扣，生產用原材料進項税額不用轉出，領用自產的產品不需要確認銷項税額。
2、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈淨收益
C.建造期間工程物資盤虧淨損失
D.為在建工程項目取得的財政專項補貼
【答案】D
【解析】選項D，為在建工程項目取得的財政專項補貼屬於政府補助，應計入遞延收益，待相關資產可供使用時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照相關資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益。
3、甲公司為增值税一般納税人。20×9年2月28日，甲公司購入一台需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值税進項税額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的.成本為6萬元，相應的增值税進項税額為1.02萬元，市場價格(不含增值税)為6.3萬元。設備於20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計淨殘值為零，甲公司採用年限平均法計提折舊。甲公司該設備20×9年應計提的折舊是( )。
A.6.37萬元
B.6.39萬元
C.6.42萬元
D.7.44萬元
【答案】A
【解析】設備的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元);20×9年應計提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬元)。
4、20×1年11月20日，甲公司購進一台需要安裝的A設備，取得的增值税專用發票註明的設備價款為950萬元，可抵扣增值税進項税額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值税額)，支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計淨殘值率為5%，甲公司採用雙倍餘額遞減法計提折舊。甲公司20×4年度對A設備計提的折舊是( )。
A.136.8萬元
B.144萬元
C.187.34萬元
D.190萬元
【答案】B
【解析】甲公司A設備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。計算過程如下：
20×2年的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)
20×3年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬元)
20×4年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)
5、甲公司為增值税一般納税人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一台，價款為500萬元，可抵扣增值税進項税額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值税進項税額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備於20×6年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備採用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計淨殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【答案】C
【解析】20×7年該設備應計提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬元)
6、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元;領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值税額)為100萬元。經更新改造的機器設備於20×6年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造後該機器設備的入賬價值為( )。
A.430萬元
B.467萬元
C.680萬元
D.717萬元
【答案】A
【解析】更新改造後該機器設備的入賬價值=(500-200-50)+100+80=430(萬元)
7、甲公司採用年限平均法對固定資產計提折舊，發生的有關交易或事項如下：為遵守國家有關環保的法律規定，2017年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態並交付使用，共發生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18 000萬元，已計提折舊9 000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置後還可使用8年;環保裝置預計使用5年。甲公司2017年度A生產設備及環保裝置應計提的折舊是( )。
A.937.50萬元
B.993.75萬元
C.1 027.50萬元
D.1 125.00萬元
【答案】C
【解析】企業購置的環保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助於企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，因此，發生的成本是計入安裝成本;環保裝置按照預計使用5年來計提折舊;A生產設備按照8年計提折舊。2017年計提的折舊金額=A生產設備(不含環保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產設備(不含環保裝置)9 000/8×9/12+環保裝置600/5×9/12=1 027.5(萬元)。
8、甲公司計劃出售一項固定資產，該固定資產於20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產，公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產購買於20×0年12月11日，原值為1000萬元，預計淨殘值為零，預計使用壽命為10年，採用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該固定資產20×7年6月30日應予列報的金額是( )。
A.315萬元
B.320萬元
C.345萬元
D.350萬元
【答案】A
【解析】20×7年6月30日，甲公司該項固定資產的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，該項固定資產公允價值減去處置費用後的淨額=320-5=315(萬元)，應對該項資產計提減值準備=350-315=35(萬元)，故該持有待售資產在資產負債表中列示金額應為315萬元。
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